差额比例是两个数据之间的差额除以其中一个数据所得出的比例，在差额比例不低于5%的情况下，可以根据以下步骤进行计算：确定两个数据：差额比例不低于5%的计算通常涉及两个数据，例如销售额和成本。计算差额：将两个数据之间的差额计算出来，例如销售额减去成本。计算差额比例：将差额除以其中一个数据，例如差额除以销售额。确定差额比例是否不低于5%：将计算出的差额比例与5%进行比较，如果差额比例大于或等于5%，则满足差额比例不低于5%的要求。举个例子，如果某公司的销售额为100万元，成本为80万元，那么差额就是20万元。差额比例为20万元除以100万元，即0.2，或20%。在这种情况下，差额比例大于5%，因此满足差额比例不低于5%的要求。需要注意的是，差额比例不低于5%的计算方法可能因具体情况而异，具体计算方法应根据实际情况和相关规定而定。...

2023-12-20 差额比例 销售额计算公式 差额计算销售额

1.11月11日，据阿里巴巴实时数据显示，2019年天猫双11开幕式后1小时26分7秒交易额突破1207亿元，超越2016年双11交易额。相比之下，去年天猫双11达到1207亿元用时8小时8分52秒，今年交易额突破1207亿元，比去年快了近7个小时。2。同时，在1小时03分59秒内，交易额突破1000亿元，比2018年缩短了43分27秒。而2019年天猫双11交易高峰再创新高，达到54.4万笔每秒交易量，是2009年第一个双11的1360倍。3。数据显示，2019年，在天猫双圈，耐克1分45秒销售额破亿，苹果官方天猫旗舰店10分钟成交额较去年双11增长7倍。耐克CEO范江阿里巴巴淘宝和天猫表示，今年是双11特殊的一年。近两年淘宝用户规模增长迅速，预计今年DAU淘宝用户规模将突破5亿。4.此外，他还指出，我们希望给消费者带来最大的利益。今年，通过与蚂蚁金服的深度合作，我们首次推出了24小时免息分期，分期消费的新消费趋势也带来了不错的增长。今天的文章到此结束，希望对您有所帮助。...

2023-05-03

学习就像淘金。如果你长期努力，你会有所收获！中级会计的学习需要时间积累和坚持！请考生抓紧时间准备考试，争取通过！①调整上期末记账本位币余额=期初记账本位币账面余额+记账本位币利息收入-应收记账本位币利息②调整期末记账本位币余额=期末外币账面余额╳期末即期汇率③调整期末记账本位币账面价值=期末外币公允价值╳期末即期汇率确认为损益的债券汇兑损益=②-①，应确认的其他债权投资公允价值变动余额=③-②。注意：以上中级会计考试知识点来自《EayPa®IV》(本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载被禁止）gt...

2022-07-05 记账本位币外币折算汇率 记账本位币外币

要通过中级会计师考试，好好学习，无论你在准备考试的哪个阶段，都不能放松自己！容易出错和混淆的地方已经更新，快来看看吧！变换类型项目变换类型公平和账面差异债权投资→其他债权投资其他综合收益无差异（对应科目结转，反向抵销其他债券投资确认的公允价值变动）债权投资←其他债权投资债权投资→交易金融资产公允价值变动损益无差异（按账面价值结转）债权投资←交易金融资产其他债权投资→交易金融资产无差异（按账面价值结转，累计确认的其他综合收益转入当期损益）无差异（继续以公允价值计量，如有减值，其他债权投资补足减值准备）其他债权投资←交易金融资产注意：以上中级会计考试知识点来自《EayPa®IV》(本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载被禁止）gt...

2022-07-05

参加2022年中级会计考试的考生，考试时间越来越近了，不忘初心，努力学习，等待即将到来的艰苦工作。那一天，山月星辰都会赞美你！以下是小编为大家整理的2022年中级会计考试《中级会计实务》知识点。快来看看吧！2022小班冲刺训练开始热血沸腾，等着你gtgtgt推荐阅读：2022年，中级会计实战基础阶段知识点集结，速学！【知识点】债务税依据强gt[章节]第14章所得税-第1节税基和暂时性差异[内容导航]1.预计负债2.合同负债3.应付工资4.递延收入5.其他负债负债的计税依据负债的计税基础是指负债的账面价值减去按照税法规定计算未来期间应纳税所得额时可以扣除的金额。负债的确认和清偿一般不会影响企业未来期间的损益，也不会影响企业未来期间的应纳税所得额。因此，在计算未来期间的应纳税所得额时，税法规定的可抵扣金额为：0，计税基础为账面价值。比如企业的短期贷款、应付账款等。但是，在某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，从而影响不同时期的应纳税所得额，导致计税基础与账面价值存在差异。一些预计负债。负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以在税前扣除的金额。(1)如果一项负债的确认或终止确认均不影响损益，则该负债的账面价值等于计税基础。如短期借款、应付账款等；(2)在负债的会计确认过程中发生的费用，税法规定不能计入当期应纳税所得额，但税法允许在会计确认时计入应纳税所得额的终止确认，即在确认负债时增加了税收增加，但在确认减税时，从负债发生到终止的税收调整总额为0，因此存在从税法的角度看不承担责任，即责任的计税基数为0。如代扣产品质量保证费等；(3)在负债的会计确认过程中发生了费用，但税法不能计入当期应纳税所得额，且税法不允许在确认时计入应纳税所得额的终止，即在确认负债时增加税收，但在终止确认时不能进行税收减免。从负债产生到终止，整体增税需要调整。因此，从税法的角度来看，存在负债，即负债的计税基础等于账面价值。如各种税款滞纳金确认的其他应付款。(1)预计负债根据本书第10章的有关规定，对于不能作为一项单独履约义务的质量保证，企业应当按照本书第9章的有关规定，确认预计发生的支出售后服务作为当期销售费用，同时确认预计负债。如果税法要求，与产品销售相关的费用可在发生时扣除税款。期末因此类事项产生的预计负债的计税基础为账面价值与以后期间可在税前扣除的金额之间的差额。如果相关支出在实际发生时能够在税前全额扣除，则其计税基数为0。因其他事项确认的预计负债，按照税法规定的征税原则确定。在某些情况下，如果某些事项确认的预计负债无论是否实际发生都不允许在税前扣除，即未来期间按照税法规定可以扣除的金额为0，则其账面价值与计税基础相同。(2)合同责任1、合同负债计入当期应纳税所得额（如房地产开发企业），计税基础为0。2、合同负债不计入当期应纳税所得额，计税基础等于账面价值。(3)应付职工薪酬会计准则规定，企业为获得职工提供的服务而付出的各种形式的报酬和其他相关费用，应当作为企业的成本和费用，在支付前确认为负债。税法基本允许对合理的职工薪酬进行税前扣除，相关应付职工薪酬负债的账面价值与计税基础相等。(4)递延收入1、确认为递延收益的政府补助，按照税法规定为免税收入的，不构成收到当期应纳税所得额。它也不被视为应税收入，因此没有所得税影响。2、确认为递延收益的政府补助，按照税法规定应作为当期收到的应纳税所得额缴纳企业所得税的，递延收益的计税基础为0。递延收益账面价值与其计税基础之间的可抵扣暂时性差异0。期末递延收益账面价值为100万元的，计提可抵扣暂时性差异100万元。(5)其他负债企业的其他负债项目，如企业应付的罚款、滞纳金等，在支付前按照会计准则的规定确认为费用，同时反映为负债。税法规定罚款和滞纳金不能在税前扣除，其计税基础是账面价值减去以后期间可在税前扣除的金额0后的差额，即计税基础等于账面价值。注意：以上中级会计考试gt学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义(本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载）...

2022-06-24 中级会计 会计实务 中级会计实务

付出会得到回报，无论大小，迟早，你的努力永远不会失败！备考中级会计考试的考生，不忘初心，努力学习，总有一天你会如愿以偿！以下是小编整理的2022年《中级会计实务》知识点，快来看看吧！2022小班冲刺训练开始热血沸腾，等着你gtgtgt推荐阅读：2022年，中级会计实战基础阶段知识点集结，速学！【知识点】资产的税基强gt[章节]第14章所得税-第1节税基和暂时性差异[内容导航]1.固定资产2.无形资产3.以公允价值计量的金融资产4.其他资产资产计税基础资产的计税基础是指在收回该资产的账面价值的过程中计算应纳税所得额时，按照税法规定可以从应纳税经济利益中扣除的金额，即资产在未来期间可以为税收目的扣除的金额。企业应当按照适用的税法计算确定资产的计税基础。(1)固定资产账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备计税基础=实际成本-税收累计折旧(2)无形资产除内部研发形成的无形资产外，以其他方式取得的无形资产，在初始确认时按照会计准则确定的账面价值与2009年确定的计税基础一般不存在差异。根据税法。1、对于内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定相关的研究开发支出分为两个阶段。资本化作为无形资产的成本；按照规定，制造企业在研发活动中实际发生的研发费用，不计入当期损益的无形资产，在按规定实际扣除的基础上，再按照实际发生的金额计算。100%税前扣除；形成无形资产的，按200%的无形资产成本在税前摊销。如果会计摊销方法、摊销期限和净残值符合税法规定，每期减税额为计入会计费用的金额（研究阶段、开发阶段的支出不符合条件）资本化形成无形资产后的费用和摊销）100%，形成无形资产的计税基础=账面价值×200%。计入当期费用的无形资产摊销金额已计入会计利润，因此在计算应纳税所得额时，摊销金额不再从会计利润中扣除，而是直接扣减部分.2、在无形资产的后续计量中，会计法与税法的差异主要体现在无形资产是否需要摊销、无形资产的摊销方法、摊销期限、无形资产减值准备等。(1)使用寿命有限的无形资产账面价值=实际成本-会计累计摊销-无形资产减值准备计税基础=实际成本-累计摊销税款(2)使用寿命不确定的无形资产账面价值=实际成本-无形资产减值准备计税基础=实际成本-累计摊销税款(3)以公允价值计量的金融资产1、以公允价值计入损益的金融资产账面价值：期末以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）计税基础：购置成本2、以公允价值计入其他综合收益的金融资产账面价值：期末以公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益计税基础：购置成本(4)其他资产由于企业会计准则与税收法律法规的差异，企业持有的其他资产可能导致其账面价值与计税基础存在差异。1、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产账面价值：期末以公允价值计量计税依据：以历史成本为基础确定（同固定资产或无形资产）2、以国债作为债权投资账面价值=期末摊余成本=期初摊余成本+本期应计利息（期初账面余额×实际利率）-收回本息本期-本期计提的减值准备计税依据：等于不计减值准备的账面价值注意：以上中级会计考试gt学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义(本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载）...

2022-06-23 中级会计 会计实务 中级会计实务

你总是要为你的梦想全力以赴。CPA会计基础阶段的重要知识点正在更新中。坚持和积累是成功的关键。希望考生能够充分利用以下知识点，顺利完成考试准备工作！推荐阅读：2022年CPA会计重要知识点全部整理完毕！lt/gt[内容导航]资产的计税基础[章节]第19章所得税-第2节资产和负债的税基[知识点]资产的税基资产计税基础资产的计税基础是指在收回资产账面价值的过程中计算应纳税所得额时，按照税法规定可以从应税经济利益中扣除的金额。资产的税基=未来税前可以支付的金额资产负债表日计税基础=成本-前期税前支付金额(1)固定资产账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备计税基础=实际成本-税收累计折旧(2)无形资产1、对于内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定相关的研究开发支出分为两个阶段。资本化作为无形资产的成本；按照规定，制造企业在研发活动中实际发生的研发费用，不计入当期损益的无形资产，在按规定实际扣除的基础上，再按照实际发生的金额计算。100%税前扣除；形成无形资产的，按200%的无形资产成本在税前摊销。此外，会计准则规定了例外情况，即无形资产的确认不因企业合并交易产生，同时不影响会计利润或应纳税所得额在确认时，则不确认该暂时性差异的所得税影响。在这种情况下，初始确认无形资产时，不确认会计和税务规定的暂时性差异，在持续持有过程中，不初始确认该暂时性差异的所得税影响范围内的摊销确认金额的差异等将不予确认。提示：如果会计摊销方法、摊销期限和净残值符合税法规定，则每期减税额为计入会计费用的金额（研究阶段、开发阶段的支出不符合条件）资本化100%的费用和形成无形资产后的摊销额），形成无形资产的计税基础=账面价值×200%。提示：计入当期费用的无形资产摊销金额已计入会计利润，因此在计算应纳税所得额时，摊销金额不再从会计利润中扣除，而是直接扣减部分.2、在无形资产的后续计量中，会计法与税法的差异主要体现在无形资产是否需要摊销、无形资产的摊销方法、摊销期限、预计净残值差异、减值准备无形资产的规定。（1）使用寿命有限的无形资产：账面价值=实际成本-会计累计摊销-无形资产减值准备计税基础=实际成本-累计税款摊销(2)对于使用寿命不确定的无形资产：账面价值=实际成本-无形资产减值准备计税基础=实际成本-累计税款摊销(3)以公允价值计量的金融资产1、以公允价值计入损益的金融资产账面价值：期末以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）计税基础：购置成本提示：股权投资（交易性金融资产、其他权益工具投资和长期股权投资）的计税基础为取得时的成本。2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资）账面价值：期末以公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益计税基础：购置成本(4)其他资产由于企业会计准则和税收法规的差异，企业持有的其他资产可能会导致其账面价值和计税基础的差异。1、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产账面价值：期末以公允价值计量计税依据：基于历史成本（类似于固定或无形资产）2、将债券（通常是国债）视为以摊余成本计量的金融资产账面价值：期末摊余成本=期初摊余成本+当期应计利息（期初摊余成本×实际利率)-本期收回本息-本期计提减值准备提示：如果债券投资在上期末发生减值，本期应计利息=期初摊余成本×实际利率计税依据：等于不计减值准备的账面价值3、其他各类资产减值准备注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试用内容●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料建议allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰：解读会计教材变化及2022年备考建议23年新课程计划2023年初开学！买2023Note听无忧课送22年课程！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022年StudetExam将于8月26日至28日举行，这会有点令人失望。，梅花怎能香。敢于挑战，你会发现不一样的自己。坚持不懈，成功近在咫尺！（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-06-22 计税基础会计分录 税务会计基础知识

踏坎坷成路，推倒障碍成浮桥，熬过黑暗就是黎明。CPA会计基础阶段的重要知识点正在更新中。坚持和积累是成功的关键。希望考生能够充分利用以下知识点，顺利完成考试准备工作！推荐阅读：2022年CPA会计重要知识点全部整理完毕！lt/gt[内容导航]负债的税基[章节]第19章所得税-第2节资产和负债的税基[知识]负债的税基负债的计税依据负债的计税基础是负债的账面价值减去在计算未来期间应纳税所得额时可扣除税法规定的金额。对于预收的收入，产生的负债的计税基础是其账面价值减去未来期间的非应税收入金额。制定为：负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以在税前扣除的金额（或未来期间的非应税收入金额）负债的确认和清偿一般不会影响企业的损益，也不会影响企业的应纳税所得额。在计算未来期间的应纳税所得额时，税法规定的可抵扣金额为0，计税基础为账面价值。比如企业的短期贷款、应付账款等。但在某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，从而影响不同时期的应纳税所得额，导致计税基础与账面价值存在差异。预计负债。负债的税基=账面价值-未来期间可扣除金额根据税法提示：(1)如果一项负债的确认或终止确认均不影响损益，则该负债的账面价值等于计税基础。如短期借款、应付账款等；(2)在负债的会计确认过程中发生的费用，税法不能计入当期应纳税所得额，但税法允许其计入应纳税所得额的终止确认时间，即在确认负债时增加了税收增加，但终止确认减税时，从负债发生到终止时的税收调整总额为0，因此存在从税法的角度看不承担责任，即责任的计税基数为0。如代扣产品质量保证费等；(3)在负债的会计确认过程中发生了费用，但税法不能计入当期应纳税所得额，且税法不允许在确认时计入应纳税所得额的终止，即在确认负债时增加税收，但在终止确认时不能进行税收减免。从负债产生到终止，整体增税需要调整。因此，从税法的角度来看，存在负债，即负债的计税基础等于账面价值。如各种税款滞纳金确认的其他应付款。（1）企业因销售商品和提供售后服务等原因确认的预计负债根据《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，企业为提供售后服务而发生的费用，在符合相关确认条件的情况下，确认为费用于当期销售期间，同时确认预计负债。但是，税法规定，与产品销售相关的费用可以在实际发生时扣除。由于期末因此类事项而产生的预计负债的计税基础为账面价值与未来期间可在税前扣除的金额之间的差额，其计税基础为0。因其他事项确认的预计负债，按照税法规定的征税原则确定。在某些情况下，如果税法规定因某些事项而确认的预计负债，无论是否实际发生，都不允许在税前扣除，即未来按照税法规定可以扣除的金额期为0，其账面价值等于计算值。税基是一样的。(2)合同负债1、合同负债计入当期应纳税所得额（如房地产开发公司），税基为0。2、合同负债不计入当期应纳税所得额，计税基础等于账面价值。(3)应付工资会计准则规定，企业为获得职工提供的服务而付出的各种形式的报酬和其他相关费用，在支付前应视为企业的成本，确认为负债。税法基本允许对合理的职工薪酬进行税前扣除，但税法规定税前扣除标准的，按照会计准则计入成本费用的金额超过规定标准的，应当进行税前调整制成。因为超出的部分在本期和以后各期都不允许在税前扣除，即差额不会对以后各期的计税产生影响，应付职工薪酬的账面价值等于税基。提示：以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬未来可在税前扣除实际支付，其计税基础为0。(4)递延收入1、确认为递延收益的政府补助，按照税法规定为免税收入的，不构成收到当期应纳税所得额，在以后会计期间确认时作为收入，它也不是应税收入，因此，不具有递延所得税效果。2、确认为递延收益的政府补助，如果按照税法规定应作为当期收到的应纳税所得额计算缴纳企业所得税的，则递延收益的计税基础为0。资产负债表日，递延收益账面价值与其计税基础的可抵扣暂时性差异为0。期末递延收益账面价值为100万元的，存在可抵扣暂时性差异差100万元。(5)其他负债企业应付的罚款、滞纳金等其他负债，在支付前按照会计规定确认为费用，同时反映为负债。税法规定行政罚款和滞纳金是不能抵扣的，其计税基础是账面价值减去以后期间可以在税前扣除的金额后的差额，即基数等于账面价值。注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试用内容●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料建议allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰：解读会计教材变化及2022年备考建议23年新课程计划2023年初开学！买2023Note听无忧课送22年课程！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022年StudetExam将于8月26日至28日举行，这会有点令人失望。，梅花怎能香。敢于挑战，你会发现不一样的自己。坚持不懈，成功近在咫尺！（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-06-22 税法的计税基础和会计的计税基础 基础会计税法

注意事项历年税法考试内容变化较大，考生需准备最新版教材学习.东澳小编整理了2022税法重要知识点，帮助考生熟悉重要考点。过来看看。推荐阅读：2022年注册会计师《税法》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划lt/troggt|思维导图|21个问题|ltatarget="_lak"rel="ofollow"gt2022基础课程|EayPa®畅销书lt/troggt[内容导航]资源税的税目及计税依据[章节]第八章资源税法和环境保护税法-第一节资源税法【知识点】资源税的税目及计税依据资源税税目及计税依据1、资源税税目（一）资源税税目基本规定资源税的税目包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐类，5个税目下有若干子项。目前列有164个税目，涵盖了已发现的所有矿物和盐类。部分应税资源的应税对象定义为原矿产品，部分应税资源的应税对象定义为选矿产品，部分应税资源的应税对象定义为原矿石或选矿产品。（二）资源税项目特别规定资源税的各项税目主要包括：按原矿征税；（油、水、气、铀和钍）按选矿征税；（钠、镁、钾和锂的盐，稀钨和钼）对原矿石或选矿征税。征税对象的确定规则如下：情况税收对象的确定税率规定计税依据从价税率征收的销售资源税包括纳税人向购买者收取的销售应税产品的全价，不包括增值税和符合条件的运费和杂费。（比增值税运费范围更广）提示：运费及杂费抵扣：销售中包含的相关运费及杂费，在取得增值税发票或其他合法有效证据的情况下，允许从销售额中扣除。相关运输及杂费是指应税产品从矿坑或洗（加工）地至车站、码头或买方指定地点的运输费用、建设资金以及装卸、储存、港口杂费。（销售中包含的费用扣除（有付款证明），并收取与销售无关的非法人销售）纳税人无正当理由申报的应税产品销售额明显偏低，或者纳税人自用应税产品无销售额的，主管税务机关可以按照下列方法和顺序确定应税产品的销售额：(1)以纳税人最近一期同类产品的平均销售价格确定。（2）根据其他纳税人近期同类产品的平均售价确定。(3)非应税产品后续加工的销售价格减去后续加工的成本和利润后确定。（4）按应税产品构成的计税价格确定。构成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税率）(5)采用其他合理方法确定。(2)量化征税的计税依据应税产品销售量包括纳税人开采或者生产的应税产品的实际销售量和用于缴纳资源税的应税产品的数量。条件应税金额的确定>">点击阅读更多gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00lt/gt试试看lt/gt试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allYear学习计划2022年全年学习计划！基础考试准备进行中教科书更改解读

2022-05-24 计税依据 税目 的区别 税目与计税依据

2022注意事项考试准备工作已经开始。在准备的基础阶段，考生需要掌握很多知识点。我们为大家整理了2022年税法重要知识点，帮助大家学习，一起来看看吧！推荐阅读：ltatarget="_lak"gt2022年注册会计师税法重要知识点全部整理完毕！热门推荐：ltatarget="_lak"gt学习计划|思维导图|gt|2022年基础课程lt/强gt|EayPa®畅销书lt/troggt[内容导航]消费税的计税依据[章节]第三章消费税法-第二节税基【知识点】消费税的计税依据消费税基础消费税采用从价税率、从量税率或从价税率和从量税额复合计税（以下简称“复合税”）的方法计税，计税基础包括销售额和销售额。具体计税依据总结如下：征税方法基于税收从价率基本计税依据是销售额不同情况下可以是销售额、同类消费品的销售价格、成分税价格，最高售价特定配额lt/tdgt基本计税依据是销售数量不同情况下可以是销售数量，也可以是转移使用数量，并恢复寄售处理。应税消费品数量、进口应税数量复合税lt/tdgt销量和销量考点一：从价税（★★★）(1)确定销售额1。销售的基本内容销售额是纳税人为销售应税消费品而向购买者收取的全价和价外费用，包括消费税，但不包括增值税。特价费用是指在价格之外收取的资金，筹款费，利润返还，补贴，违约金，延期付款利息，手续费，包装费，包装租金，储备费，保费，运输和搬运费用、代理费收据、预付款和其他各种性质的虚值费用。但是，如果船务部门开具的运费发票是发给买方的，则不包括纳税人将发票转发给买方所支付的运费。同时，符合条件的代收政府性基金或行政事业性收费，不计入销售额。白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，是白酒销售价格的组成部分。2。包装材料计税（与增值税包装押金规定共用）包装材料的计税规则如下图所示：税收计算包装器状态lt/tdgt直接合并应税销售额①应税消费品与包装一并销售的，无论包装是否单独计价，无论如何核算，应计入应税货物。销售消费品征收消费税②酒类产品生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）收取的包装押金，不论押金是否退还及如何退还它在会计中核算，是否将消费税纳入酒类产品的销售中过期合并应税销售额对除酒类和成品油以外的其他应税消费品收取的包装押金，押金未到期，征收期限不超过一年否税。但逾期未收回的包装物不再退还或已收取定金超过一年的，应计入应税消费品销售额，按照应税消费者适用的税率征收消费税。商品啤酒、黄酒、成品油需缴纳消费税。包装押金只影响啤酒品类和税率的适用，不直接影响消费税的计算。结合增值税政策学习，包装的计税规则总结如下：包装器计税规定收取押金时没收押金或超过1年tdgt除葡萄酒和成品油以外的应税消费品免增值税和消费税转换为不含增值税的税基以计算增值税和消费税wie啤酒、米酒（用于精炼油）免增值税和消费税啤酒和米酒以外的酒转换为不含增值税的税基以计算增值税和消费税不要重复计算增值税和消费税(2)含增值税的销售额转换如果计算消费税的销售额中包含增值税，则应将其转换为不含增值税的销售额。换算公式为：应税消费品的销售额=含增值税的销售额（包括附加价格费用）÷（1+增值税税率或征收率）上式中的增值税税率为基本税率；增值税征收率为3%。符合优惠条件的，按照优惠政策的要求计算税收。初步结论：一般情况下，从价计征消费税的销售价值与按增值税计算销项税的销售价值是相同的数字。测试中心2：以数量衡量（★★★）1。销售应税消费品的，指应税消费品的销售量。2。自产自用的应税消费品，为应税消费品的转移使用数量。3。受托加工应税消费品的，是纳税人收回应税消费品的数量。4。进口应税消费品，为海关批准的进口应税消费品的计税数量。特别说明：黄酒和啤酒的单位税以吨为单位；成品油的单位税以升为单位。注意国家税务总局有成品油消费税“吨”和“升”的换算标准（考试会提供）；卷烟的具体征税部分以单位税为单位；白酒的具体征税部分以500克或500毫升为单位指定单位税。消费税对啤酒和黄酒按量征收，包装押金只影响啤酒种类和税率的适用，不直接影响消费税的计税依据。测试点3：从价和比量复合评估（★★★）只有烟酒采用复合征税方式。应税金额等于应税销售额乘以统一税率加上应税销售额乘以比例税率。生产、委托加工、进口：卷烟具体征税部分按每支0.003元计税。批发环节：卷烟从量税按每支0.005元计税。酒税的具体税额以每500克或500毫升0.5元的单位税额计算。考点4：计税特别规定（★★★）注意五点：1。纳税人通过自设的非独立核算店铺销售的自产应税消费品，按照店铺的销售额或者销售额计征消费税。2。纳税人使用应税消费品换取生产资料、消费品、入股、偿还债务等，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。3。批准卷烟最低应税价格自2012年1月1日起，对卷烟生产企业在生产过程中销售的所有品牌、规格的卷烟，实行卷烟消费税最低计税价格。计税价格由国家税务总局根据卷烟批发环节的销售价格减去卷烟批发毛利确定并公布。计税价格的计算公式为：某品牌、规格卷烟的计税价格=批发环节的销售价格×（1-适用批发毛利率）4。白酒最低计税价格核准管理办法如果价格是A65；价格为B100——则Alt70%B，A为异常价格，最低应税价格需核定。如果价格是A75；价格为B100——则A≥70%B，A与B价格差异小，A为正常价格，无需确定最低应税价格。自2015年6月1日起，纳税人将委托加工回收的白酒出售给销售单位，且消费税应税价格低于销售额对外销售价格（不含增值税）的70%的单位，也应予以批准。GST最低应税价格。基本程序：白酒消费税的最低计税价格由白酒生产企业申报，并经税务机关核定。批准的主题：(1)国家税务总局主管税务机关应当在规定期限内，对白酒生产企业向销售单位销售的白酒的消费税应税价格低于该销售单位对外销售价格的70%，并给予相应的处分。年销售额超过1000万元。向国家税务总局报告。国家税务总局选择部分酒类核定消费税最低计税价格。（二）省、自治区、直辖市和计划单列市税务局除经国家税务总局批准的消费税最低计税价格的酒类，以及其他需要消费税最低计税价格的酒类外，消费税最低计税价格由税务机关确定。各省、自治区、直辖市和计划单列市局。标准的应用：已批准最低计税价格的白酒实际销售价格，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售情况进行纳税申报价格实际销售价格低于消费税最低计税价格的，以最低计税价格申报纳税。白酒生产企业未按规定申报销售单位的销售价格的，主管税务局应当按照销售单位的销售价格征收消费税。重新批准标准：酒类最低计税价格经核实，销售单位对外销售价格连续上涨或下跌3个月以上，且累计上涨或下跌幅度超过20%（含）的，税务机关将重新核定最低应税价格。5。金银首饰销售额的确定对同时销售金银首饰和非金银首饰的生产经营单位，应明确区分两类产品，分别计算销售额。区分不明确或者不能单独核算的，按照生产环节销售的较高适用税率征收消费税；对零售环节销售的金银首饰征收消费税。金银首饰等产品作为成套消费品销售的，按照销售额全额征收消费税。生产经营单位：非金银贵重首饰（10%在产）；金银首饰（零售5%）如果金银首饰连同包装一起销售，无论包装是否单独定价，无论会计核算如何核算，都应计入金银首饰的销售、消费应征收税款。用料加工的金银首饰，按照受托人销售的同类金银首饰的销售价格计税征收消费税。同类金银首饰没有销售价格的，按照构成的计税价格计税。（谁是纳税人？）纳税人以以旧换新（含翻新）方式销售的金银首饰，按不含增值税的实际总价计税。感应：通常，从价税率和复合税计算中的从价部分用于计算销售消费税，与销售增值税销项税相同，但有以下细微差别：纳税人用途以应税消费品换取生产资料和消费资料、入股、偿还债务的，按照纳税人同类消费品的最高销售价格计算消费税。增值税没有最高销售价格，只有平均销售价格。注：本文知识点整理自东澳刘英老师——2022税法基础课讲义课笔记快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看计税依据，你学会了吗？在备考应试考试的基础阶段，大家一定要充分掌握教材的内容，不能漏掉任何一个知识点，为了提高以后做题的能力。正确率。（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）gt...

2022-04-23 消费税计税依据含不含增值税 消费税计税依据有哪几种

【问题】房地产企业一般计税项目可扣减的土地成本中是否包含契税？【答案】《国家税务总局关于发布lt房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法gt的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）第五条规定，当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积divide房地产项目可供销售建筑面积）time支付的土地价款hellihelli支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。第六条规定，在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。第七条规定，一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。根据上述规定，房地产企业一般计税项目计算缴纳增值税时可扣减的土地成本中不包含契税。...

2022-04-15 契税房地产企业 房地产公司契税

上一篇：第22天第23天下一篇：更新中...有一线希望，就要做出百分百的努力，2022年初级会计备考要全力以赴，让我们从每一道试题开始！正保会计网校为各位初级会计考生准备了：30天重要知识点打卡（含知识点+对应练习题），知识点每天学一学，习题每天做一做，全力备考呦~点击查看：《初级会计实务》第23天打卡重要知识点gtgt根据正常学习进度，大家应该已到强化冲刺阶段的学习了，所以我们采用先做题，再复习知识点的方式，各位也可根据自己的是实际情况来看哦！点击图片查看大图学完这篇，相信大家对“印花税征税范围和计税依据”这个知识点有了一定的深入了解，希望各位再接再厉备战初级会计！本文由正保会计网校教研团队整理转载请注明来自正保会计网校初级会计冲刺备考，正保会计网校给大家准备了《考前刷题集训班》+《决战冲刺营》，直播刷题+老师带背划重点陪同学习，一键get课程介绍并购课gtgt...

2022-04-15 经济法基础的知识点 经济法基础知识点汇总整理版

【问题】申报文化事业建设费时如何进行差额扣除？【答案】请您点击【我要办税】mdah【综合信息报告】mdah【特定涉税信息报告】mdah【文化事业建设费缴费信息报告】，填写文化事业建设费缴费信息登记表，【对应税目】选择ldquo广告业rdquo，【广告业是否允许差额扣除】选择ldquo是rdquo，其他相关信息填写完毕后点击【下一步】提交，办理成功后再返回申报界面ldquo重置rdquo填写申报。...

2022-04-14

学习必须点滴积累，每一周都是有新的学习任务！亲导我为复习2022年注会税收法律科目考试的小伙伴们梳理了2022年注会税收法律关键知识点，协助我们进行基本知识点的学习。一起来瞧瞧吧！...

2022-04-12 2022年教材变化 注会2022年报名时间

在注会专业阶段考试六科中，税法科目难度适中。但由它是整个注会考试的必考科目之一，其重要性不言而喻。以下是2022年注会税法重要知识点：增值税一般计税方法应纳税额的计算，快来学习吧！推荐阅读：2022年注册会计师《税法》重要知识点全梳理【内容导航】增值税一般计税方法应纳税额的计算【所属章节】第二章增值税法——第四节一般计税方法应纳税额的计算【知识点】增值税一般计税方法应纳税额的计算增值税一般计税方法应纳税额的计算计算公式（重点）应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（一）计算应纳税额的时间限定1.关于当期销项税额的“当期”，与纳税义务发生时间和增值税发票开具时间相呼应。2.关于当期进项税额的“当期”是重要的时间概念，有必备的条件。我国增值税可以当期抵扣的进项税额，扣税的依据分为凭票抵扣和计算抵扣，扣税的实施有两类实施方法——购进扣税法和核定（实耗）扣税法。（1）全部一般纳税人取消增值税发票认证。一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，下同）后，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。（2）增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关进口增值税专用缴款书：取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书——登平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书——上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。（二）几个特殊计算规则1.销项税额不足抵扣进项税额的税务处理——形成留抵税额的处理当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（1）一般规则——留抵结转纳税人在计算应纳税额时，如果出现当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的部分（留抵税额），可以结转下期继续抵扣。（2）优惠规则——增量留抵退税2019年4月1日起全面推行留抵退税制度；2019年6月1日起，对部分先进制造业实施更宽松优惠的增值税期末留抵退税政策。行业行业不限先进制造业起始2019年4月1日2019年6月1日纳税人条件（要求同时符合规定条件）①自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元②纳税信用等级为A级或者B级③申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的④申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的①增量留抵税额大于零②纳税信用等级为A级或者B级③申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形④申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策⑥先进制造业纳税人为按照《国民经济行业分类》，生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备（自2021年4月1日起，新增加：医药，化学纤维，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备，电气机械和器材，仪器仪表）销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人相同条件要求①基期数是3月底——2019年3月底相比新增加的期末留抵税额②信誉良好不违规——纳税信用等级为A级或者B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的③优惠退税未享受——自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的不同条件要求增量持续有门槛——2019年4月税款所属期起，连续六个月（两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元增量留抵税额大于零退税计算允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。2.扣减当期进项税额的规定（1）一般纳税人因进货退回和折让而从销货方收回的增值税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税额扣减。——退货扣减不追溯（2）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。——平销返利冲进项（3）购进货物或劳务事先未确定用于不该抵扣进项税项目，已经抵扣了进项税，发生用途变化，用于不该抵扣进项税的，应将购进货物或应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减。无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。——改为不抵当期转3.一般纳税人注销时进项税额的处理一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。——一般注销不问进项与留抵注：本文知识点整理自东奥刘颖老师-2022年注会税法基础精讲班课程讲义●●●●●2022年注会考试基础阶段备考资料推荐全年学习计划2022年注会全年学习计划！基础阶段备考正在进行中教材变化解读刘颖老师：2022年注会税法教材变化解读及备考建议名师课程免费听2022年注会新课开讲！32位名师课程免费听，赶快收藏！轻松过关®试读2022年注会《轻松过关®》系列图书试读来袭！2022年注会考试时间是8月26-28日，目前报名已经开始，希望大家合理安排时间开始备考，针对所报科目制定对应的学习计划，努力学习，争取顺利过关！（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-09 注会注税是什么 应纳税额的