应交税费应交增值税明细账应交税费应交增值税明细账是企业用于记录增值税应交税额的明细账。增值税应交税额是企业在销售商品或提供服务时，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，应当缴纳的税额。应用场景：企业会计核算：用于记录和核算企业在销售商品或提供服务时应交的增值税税额。税务管理：用于税务机关对企业增值税申报和缴纳情况进行检查和监督。财务分析：用于分析企业增值税税负情况，为企业决策提供依据。应交税费应交增值税明细账主要内容：纳税人名称：企业名称。税务登记号：企业在税务机关的登记编号。计税方式：一般计税方式或简易计税方式。税率：增值税的适用税率。应交税额：企业在销售商品或提供服务时应交的增值税税额。实际缴纳税额：企业向税务机关实际缴纳的增值税税额。滞纳金：企业因未按时缴纳增值税而被税务机关处以的滞纳金。罚款：企业因违反增值税相关规定而被税务机关处以的罚款。如何根据“应交税费应交增值税明细账（应交税费应交增值税）”生成一篇文章或答案：**确定主题：**明确文章或答案的主题，根据明细账中的信息，可以确定主题是“企业增值税应交税额”。**收集数据：**从明细账中提取相关数据，包括企业名称、税务登记号、计税方式、税率、应交税额、实际缴纳税额、滞纳金、罚款等。**分析数据：**对数据进行分析，找出企业增值税应交税额的变化趋势、税负情况等。**撰写文章或答案：**根据分析结果，撰写文章或答案，可以从以下几个方面展开：企业增值税应交税额的变化趋势。企业税负情况。企业增值税申报和缴纳情况。企业税收风险。企业税务筹划建议。...

2023-12-21 应交税费增值税账务处理 应交税费增值税怎么算

企业房产税征收标准出台近日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于企业房产税征收管理的通知》（以下简称《通知》），对企业房产税的征收范围、税率、计税依据、纳税申报等事项作出了明确规定。《通知》自2023年1月1日起施行。《通知》的主要内容如下：一、企业房产税的征收范围企业房产税的征收范围为：企业拥有的房屋、建筑物及其附属设施；企业租赁的房屋、建筑物及其附属设施；企业使用其他单位或者个人的房屋、建筑物及其附属设施。二、企业房产税的税率企业房产税的税率为0.5%-1.2%，具体由省、自治区、直辖市人民政府在法定幅度内确定。三、企业房产税的计税依据企业房产税的计税依据为房屋、建筑物及其附属设施的原值，减除与房屋、建筑物及其附属设施相关的水电煤气等费用后的余额。四、企业房产税的纳税申报企业房产税的纳税申报期限为每年1月1日至3月31日。纳税人应当在规定期限内向税务机关申报纳税。五、企业房产税的减免企业房产税可以减免。具体减免政策由省、自治区、直辖市人民政府规定。企业房产税征收标准出台对企业的影响企业房产税征收标准的出台对企业的影响主要体现在以下几个方面：1.增加企业税收负担企业房产税的征收增加了企业的税收负担。企业需要按照规定缴纳房产税，这将增加企业的成本。2.影响企业投资决策企业房产税的征收可能会影响企业的投资决策。企业在投资房地产项目时，需要考虑房产税的成本。这可能会导致企业减少对房地产项目的投资。3.促进企业节约用地企业房产税的征收可能会促进企业节约用地。企业为了减少房产税的负担，可能会选择使用更小的房屋、建筑物及其附属设施，或者将闲置的房屋、建筑物及其附属设施出租或出售。4.促进企业绿色发展企业房产税的征收可能会促进企业绿色发展。企业为了减少房产税的负担，可能会选择使用更加节能环保的房屋、建筑物及其附属设施。这将有助于降低企业的碳排放，促进企业绿色发展。总结企业房产税征收标准的出台对企业的影响是多方面的。企业需要根据自身的实际情况，合理规划自己的投资决策，以降低房产税的负担。同时也需要积极响应国家绿色发展的号召，选择更加节能环保的房屋、建筑物及其附属设施，以助力企业绿色发展。...

2023-12-20 计税依据 建筑物分类 计税依据 建筑物面积计算

1.一般情况下，以下分录足够：营业税、城建税、教育费附加：借方：营业税及附加；抵免：应付税款；应交营业税；城市建设税-教育费附加。...

2023-04-26 教育费附加城建税会计分录 教育费附加 城建税记账

应交税费属于财务科目，具体科目有：应交税费、应交增值税、应交营业税、应交消费税、应交企业所得税、应交个人所得税、应交资源税、应交地方教育费附加、应交房产税、应交印花税等。关于应交税费属于什么科目有哪些，应交税费属于什么类科目这个很多人还不知道，今天菲菲来为大家解答以上的问题，现在让我们一起来看看吧！1、应交税费是负债类科目，是一级科目，应交所得税是应交税费的二级科目！所得税费用是损益类科目。2、是属于费用类的，是一级科目！。...

2023-02-21 应交税费应交房产税 应交税费应交房产税分录

中评协〔2023〕2号各省、自治区、直辖市、计划单列市资产评估协会（有关注册会计师协会）：为持续落实党中央、国务院“减税降费”决策部署，巩固好“我为群众办实事”实践活动成果，缓解疫情给会员带来的不利影响，促进行业稳定发展，经研究决定，中国资产评估协会对会员2023年应交本级会费予以25%的减免，鼓励地方协会对辖区内会员应交地方协会会费实施减免，具体措施由地方协会根据实际情况确定。中国资产评估协会2023年1月13日...

2023-01-16

努力学习，努力工作，让青春更光彩。2022ItermediateAccoutat准备工作如火如荼，ItermediateAccoutigPractice2022Error-容易混淆的知识点已经整理完毕，快来学习吧！税法允许减税或还税调整造成暂时性差异结算日期之前借：应付税款-应付所得税贷：往年损益调整-所得税费用或借：上年度损益调整-所得税费用贷：应付税款-应付所得税借：递延税项资产贷：上一年损益调整-所得税费用借：上一年损益调整-所得税费用贷：递延税项资产或反向分录结算日期后借：递延所得税资产贷：上一年损益调整-所得税费用或借：往年损益调整-所得税费用贷：递延所得税资产注意：以上中级会计考试知识点来自《EayPa®IV》(本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载被禁止）gt...

2022-07-06 以前年度损益调整 递延所得税资产 递延所得税资产与损益有关

近日，马鞍山金诚会计师事务所党支部组织党员、志愿者走进马鞍山市政中心税务大厅开展个税、税费政策咨询，专业答疑志愿服务，帮助现场工作人员降低涉税风险，提高税收合规性，努力做诚实纳税的“倡导者”。...

2022-07-06 马鞍山税收 安徽省马鞍山市税务局

准备初级会计考试的同学们应该调整心态，积极乐观地准备。下面小编带来《初级会计实务》重要知识点，和小编一起努力学习【本章知识点】《初级会计实务》第五章(1)应缴增值税概览增值税是一种以货物流通过程中实现的增值（包括应税劳务和应税行为）为基础，按计税方式征收的流转税。项目内容纳税人销售货物、加工修理劳务的企业、单位和个人，劳务、无形资产和不动产、进口货物是增值税的纳税人(2)根据业务规模的大小和核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人一般一般支付税人13%销售货物、劳务、有形动产租赁服务或进口货物9%(1)纳税人销售或进口的商品：日用品：暖气、空气空调、煤气、石油液化气、天然气、沼气、自来水、热水、食用植物油、食用盐、居民用煤制品农业生产资料：包括粮食及其他农产品、农业机械、农药、农膜、饲料、化肥文具：书籍、报纸、杂志、音像制品、电子出版物其他：二甲醚ltgt（2）交通运输、邮政、基础电信、建筑工程、房地产租赁服务、房地产销售、土地使用权出让6%提供增值电信服务、金融服务、生活服务等0%出口商品项目内容税收计算方法gt一般计算计税方式gt应缴税额=当前销项税-当前进项税当前销项税=tax-排除销售额x增值税税率当期进项税额=购买货物、加工、修理和修理劳务、服务、无形资产或不动产所支付或承担的增值税gttdgt项目内容税收计算方法gt一般计算计税方式gt以下进项税允许从销项税中扣除：①从卖家从海关取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税金额②注明的增值税金额海关进口增值税专用缴款书③向税务机关或扣缴义务人取得的购买劳务的退税完税证明上注明的增值税额，无形来自海外单位或个人的资产或不动产麦肯锡：106/(1+6%)=100106-100=6（进项税）项目内容税金计算方法一般计算计税方式④购买农产品，除取得增值税专用发票或海关特殊进口增值税缴款单外，按照农产品进货发票上计算的进项税额或销售发票上标明的农产品进项价加9%的扣除率；农产品用于生产、销售或委托加工税率为13%的，农产品收购价按照农产品收购发票计算。或按销售发票上注明的农产品进项价加10%的扣除率计算的进项税农民：开具农产品销售发票我：采购发票上面没有税，进项税是人为计算的支付100玉米：借：库存物品91应交税费-应交增值税（进项税）100×9%贷方：手头现金100面包：借：原材料/库存90应交税费-应交增值税（进项税）100×10%贷方：手头现金100项目内容税金计算方法一般计算计税方式⑤一般纳税人缴纳的道路通行费以增值税一般电子发票上注明的通行费金额为准，按规定方法计算的可抵扣增值税进项税额；过桥费、过路费、按取得的通行费发票上注明的通行费金额及规定方法计算的可抵扣增值税进项税不是增值税专用发票，但可以抵扣【明白】当当期销项税额小于当期进项税额且不能抵扣时，不足部分可以结转下期抵扣。本期有货，但没有销售项目内容税金计算方法简单计算计税方式增值税的简单计算方法是按销售额和征收率计税的金额乘以计算，进项税额不能抵扣。计算公式：应纳税额=不含税销售额×征收率税额-不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）征收率：一般为3%，国家另有规定的除外适用范围：小规模纳税人,一般纳税人有财政部、国家税务总局规定的具体应税销售活动【明白】纳税人采用销售额与应纳税额相结合的方式，应按此公式转为不含税销售额。（2）一般纳税人的会计处理增值税会计应设置的会计科目，如下图所示。列出“应缴增值税”的详细科目（列）：进项税记录当期销项税额中已承担并允许扣除的增值税的支付或金额(5种免赔额）输出税收抵免根据现行增值税制度记录一般纳税人的营业税减免（旅行社取得收入、产出。但如果很难获得输入，计算一个金额然后扣掉）已缴税记录一般纳税人当月缴纳的应纳税额（当月缴纳）转入未缴增值税月末记录当月应缴纳但未缴纳的增值税金额一般纳税人多付增值税月末记录一般纳税人当月多缴的增值税lt/gt税收减免记录按照现行增值税制度允许一般纳税人减免的增值税金额（即税控系统购买。虽然名字不叫输入，但效果是一样的，在借方，可以扣）内销出口信用应交产品税记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人计算的出口货物进项税额国内产品的应纳税额扣除销项税记录一般纳税人在销售货物、加工、修理和修理服务、服务时应收取的增值税、无形资产或不动产税额出口退税记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、劳务、和无形资产按规定进行进项税转出记录一般纳税人购买货物、加工修理劳务、劳务、无形资产或实物的异常情况财产等损失等原因不应从销项税中扣除，进项税按规定转出1．所购商品已改用（福利）2.非正常损失（管理不善）列出“应纳税款”二级明细科目：应缴增值税会计一般纳税人进项税额、销项税额扣除、已缴税额、增值税转出税金、税金扣除、出口扣除、国内产品应纳税额、销项税、出口退税、进项税转移、多缴增值税（10栏）未支付增值税一般纳税人月底从“应缴增值税”或“预缴增值税”中转出”明细账本月应缴的未缴、多缴或预缴的增值税金额，以及本月上期应缴增值税的金额预付增值税一般纳税人转让不动产的会计处理，提供不动产经营租赁服务，提供建筑服务，以及使用预收据出售自助式房地产项目开发等，以及其他按现行增值税制度预缴的增值税总结：对于多付，借记“应付税-未付增值税”将未付，转入“应付税-未付增值税”的贷方应付税款-未支付增值税（转入）提示：房地产行业，功能：类似于收入，需要提前支付。房子卖了，就会有销售。让我在未来还清。但是会在月底转出温馨提示：“应交税-应交增值税”不会转帐，借方余额可以保留进项税抵扣会计一般纳税人已取得增值税抵扣证明并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定允许进项税在以后期间从销项税中扣除（2019年以前，固定资产进项税较大，两年分别扣除60%和40%，但现在他们没有分开）进项税待认证核算一般纳税人因未经税务机关认证而不能从当期销项税额中扣除的进项税额其中：一般纳税人已取得增值税抵扣证明，可按现行增值税制度从销项税额中扣除，但进项税额未经税务机关认证；一般纳税人已申请经审核但尚未取得审核核对结果的海关缴款单进项税额（是否为真发票）转销销项税金额会计一般纳税人销售货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产或不动产，以及相关收入已确认（或收益），但尚未发生增值税负债，需在以后期间确认销项税会计准则：收入已确认，但应纳税义务尚未发生借：应收帐款113贷款：主营业务收入100应缴税款-销项税要转帐13等待纳税义务：借：应付税款-销项税转移13贷方：应付税款-应付增值税（销项税）13简单的税收计算核算增值税的应计、扣除、预付、付款等金融产品转让应缴增值税增值税纳税人转让金融商品的增值税计税WithholdigVATAccoutigforthetaxaleehavioroftaxayerurchaigovereauitoridividualthatdoothaveuieofficeiChiaVATwithheldThecoeoftaxatioforgeeraltaxayericlude:1、Acquirigaet,accetiglaororerviceSituatioAccoutigGeeraltaxayerotaigood,roceig,reairigadreairigervice,ervice,itagileaetorfixedaetAet(1)Accordigtothevalue-addedtaxidicatedothelegaltaxdeductiocertificateTaxaymet-VATayale(iuttax)"ujectBaicaccoutigroceig:Deit:materialrocuremet,rawmaterial,itagileaet,fixedaet,etc.Taxeayale-value-addedtaxayale(iuttax)Credit:akdeoit,etc.[Ti]Wheurchaiggood,itcaedetermiedthattheiuttaxcaoteIfitideducted,thevalue-addedtaxamoutidicatedotheecialvalue-addedtaxivoicehalledirectlyicludedithecotofurchaiggoodorreceiviglaorervice,etc.(2)AccoutigtreatmetofiuttaxamoutofurchaedagriculturalroductBorrowig:materialurchae,i-traitmaterial,rawmaterial,ivetorygood,etc.(thediffereceetweetheurchaericeadtheiuttax)Taxeayale-value-addedtaxayale(iuttax)Credit:AccoutPayale,NotePayale,BakDeoit,etc.(PricePayaleorActuallyPaid)Borrow:rawmaterial/tockitemTaxeayale-VATayale(iuttax)Credit:Cahohad100情形账务处理一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额，以及一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书借：原材料等应交税费——待认证进项税额贷：应付账款等经认证后准予抵扣时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待认证进项税额进项税额转出（1）改变用途，如外购生产用原材料被领用于集体福利或个人消费等借：应付职工薪酬贷：原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（2）发生非正常损失，如管理不善或被依法没收等借：待处理财产损溢等贷：原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）【易错易混点辨析】非正常损失v正常损失(1)非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。(2)非常损失，是指企业对于因客观因素(如自然灾害等)造成的损失。(正常损失)2.销售等业务的账务处理(1)企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产。账务处理如下：借：应收账款/应收票据/银行存款等贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等应交税费——应交增值税(销项税额)/应交税费——简易计税企业销售货物等发生销售退回的，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票作相反的会计分录。会计准则相关规定的收入或利得确认时点早于按照现行增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额记入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目。(2)视同销售。企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，税法上视为销售行为，需要计算确认增值税销项税额。①集体福利：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入等应付税-应付增值税（销项税）同时：借：主营业务成本等贷方：库存物品【理解一下】此处列示的集体福利为自产或委托加工的货物，若为外购货物，不再视同销售，进项税额转出。会计分录如下：(1)购进时：借：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)Loa:akdeoit,etc.(2)发放时：借：应付职工薪酬贷方：库存物品应交税费——应交增值税(进项税额转出)②对外投资：借：长期股权投资等贷：主营业务收入等应付税-应付增值税（销项税）同时：借：主营业务成本等贷方：库存物品③(以实物)支付(分配)股利：借：应付股利贷：主营业务收入等应付税-应付增值税（销项税）同时：借：主营业务成本等贷方：库存物品④对外捐赠：借：营业外支出贷：库存商品(成本价)应交税费——应交增值税(销项税额)(计税价或公允价或市场价×现行增值税税率)先生。Xiao'iterretatioHowtodetermie"deemedale"forVAT?Twocriteria:oeiwhetheritaddvaluetheotheriiteraladexteral.将外购商品作为集体福利和个人消费，商品已到增值税链条的最终环节，后续不会再发生流转，故不应视同销售；如果外购商品直接用于集体福利、个人消费，进项税额不得抵扣，计入成本；如果外购商品改变用途用于集体福利、个人消费，购进时确认的进项税额需要作转出处理。3.交纳增值税(1)交纳当月应交增值税：借：应交税费——应交增值税(已交税金)贷：银行存款(2)交纳以前期间未交的增值税：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款4.月末转出多交增值税和未交增值税月度终了，企业应将当月应交未交或多交的增值税从“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。(1)对于当月应交未交的增值税：借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费——未交增值税(2)对于当月多交的增值税：借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)【Keyoitofaemetovertheyear】一般纳税人增值税的账务处理及案例应用。(三)小规模纳税人的账务处理小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，按照销售额(不含税)的3%(或5%)的征收率征收。小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，该明细科目不再设置增值税专栏。情形账务处理购进货物、应税服务或应税行为借：原材料等（价税合计数）贷：银行存款等【提示】小规模纳税人购进货物的增值税进项税额不可以抵扣，计入采购成本中销售货物、应税服务或应税行为借：银行存款等贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税交纳增值税借：应交税费——应交增值税贷：银行存款【易错易混点辨析】“应交增值税”明细科目v“未交增值税”明细科目科目借方贷方应交税费——应交增值税月末借方代表留抵税额月末无贷方余额应交税费——未交增值税借方余额代表多交的增值税贷方余额代表期末结转下期应交的增值税【Keyoitofaemetovertheyear】小规模纳税人增值税的账务处理及案例应用。(四)差额征税的账务处理1.企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理发生成本费用时：借：主营业务成本等Loa:akdeoit,etc.根据增值税扣税凭证抵减销项税额时：借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)/应交税费——简易计税/应交税费——应交增值税贷：主营业务成本等2.企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额(参见第三章第二节)(五)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理1.购入时借：固定资产(初次购入)113贷：银行存款等1132.发生设备技术维护费借：管理费用Loa:akdeoit,etc.3.按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税(减免税款)/应交税费——应交增值税113贷：管理费用等113小微企业在取得销售收入时，应按照现行增值税制度的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。取得收入时：借：银行存款贷款：主营业务收入应交税费——应交增值税达到免征税条件时：借：应交税费——应交增值税贷：其他收益注：以上学习内容选自新教材《初级会计实务基础课讲义”肖雷荣先生2022年（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-05-25 初级会计实务应交税费视频 初级会计实务应交税费教学视频

准备初级会计考试的学生，如果你能正确地规划你的时间，你会节省时间。下面小编带来《初级会计实务》的重要知识点，和小编一起努力学习吧！【本知识点所属章节】《初级会计实务》第五章（1）应交消费税概览消费税是指单位和个人在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品，按照营业额缴纳的税款。GST是一种包含在销售收入中的税，也称为“价格税”。项目详情税项按产品列出税收项目-15个类别烟草、葡萄酒、高档手表；高档化妆品、名贵珠宝首饰、成品油、摩托车、汽车、高尔夫及高尔夫装备、游艇、实木地板、木质一次性筷子、电池及油漆、鞭炮时间gt（2）应交消费税的会计处理企业应在“应交税金”科目下设立“应交消费税”明细账，对应交消费税的发生和缴纳情况进行核算。应付的消费税记入这个账户，已缴纳的消费税记入该账户；期末贷方余额反映企业未缴纳的消费税，期末借方余额反映企业多缴纳的消费税。案例会计应税消费品销售企业生产的应税消费品直接对外销售的，应缴纳的消费税通过“税金及附加”账户计算：借：税和附加费贷：应付税-应付消费税自产自用应税消费品企业生产的应税消费品用于在建工程等非生产性机构：借：在建工程等贷：税收应付-应付GST借：银行存款贷款：主营业务收入应付税-应付增值税（销项税）【温馨提示】消费税为内部税，计入主营业务收入）借款：主营业务成本贷方：库存物品消费税：使用时计入成本，销售时计算“税金及附加”（有实木地板，但没有房屋）。自产应税消费品用于外商投资、流通或捐赠的：借款：税费和附加费贷：应付税款-应付消费税借款：长期股权投资贷款：主营业务收入应付税-应付增值税（销项税）借款：主营业务成本贷方：库存物品案例会计应税消费品的寄售处理直接回收用于对外销售受托人代收代缴的消费税计入委托加工材料成本：借：委托加工材料贷：银行存款、应付账款等恢复后继续生产应税消费品（1）受托人代收代缴的消费税，先在“应交税-应交消费税”科目中借记：借：应交税-应交消费税lt/gt贷方：银行存款等。(2)最终产品售出时，应将应交消费税总额记入“应交税款-应交消费税”科目.贷方：借方：税金及补缴贷方：应交税费-应付消费税(3)最后补差额是进口应税消费品企业进口应税消费品在进口阶段应缴纳的消费税，计入材料成本：借：库存货物等lt/gt信用：银行存款等【易错易混点】消费税和增值税是计入产品成本，还是分开确认，总结如下表。税成本单独确认GST委托加工材料回收后直接出售委托加工料回收后继续生产应税消费品：应纳税额-应纳税额增值税(1)一般纳税人（增值税普通发票）(2)小规模纳税人一般纳税人（增值税专用发票）：应交税-应交增值税【历年考核要点】消费税是否单独核算及会计处理。注：以上学习内容选自新教材《初级会计实务基础课讲义”肖雷荣先生2022年（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-05-25 初级会计实务消费税 初级会计实务消费税价税分离计算

CPA会计科目准备正在进行中，人们如果你有决心，你不会停留在半坡。既然已经进入第八章了，不要放弃，一起走到最后吧！小编整理了会计科目的重要知识点，一起来看看吧！推荐阅读：2022年CPA《会计》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21yearquetio|2022基础课程|EayClearace®热卖[内容导航]应税[Sectio]第八章负债-第1节流动负债【知识点】应纳税额可征税应缴税种，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房地产税、土地使用税、车船税、教育费附加等企业依法应当缴纳的税费，以及企业在上缴国家前代扣代缴的个人所得税。(I)增值税增值税是一种以商品（包括货物、加工修理修配劳务、劳务、无形资产或实物房地产，以下统称商品）。1、账户设置和会计内容(1)一般纳税人一级学科次要科目列会计内容应缴税款应缴增值税进项税用于记录购买商品、加工、修理和维修服务、服务、无形资产或实物的付款一般纳税人的遗产或允许从当期销项税额中扣除的增值税额输出税收抵免记录一般纳税人按现行增值税制度抵扣销售额的销项税额已缴税记录一般纳税人当月应缴纳的增值税转入未缴增值税记录本月月底应缴和未缴的增值税金额一般纳税人减税按照现行增值税制度记录一般纳税人缴纳的增值税额tdgt国内应缴销售税出口抵免记录实行“免、抵、退”的一般纳税人按规定计算的出口货物方法国内产品应纳税额的进项税额抵免输出税记录一般纳税人销售货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产或实物遗产应征收增值税金额出口退税记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务返还的增值额，服务、无形资产按规定计税金额进项税转出记录一般纳税人购买货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产或不动产等非正常损失等原因的输入应从销项税中扣除并按规定转出的税款多付增值税记录一般纳税人月末多缴的增值税未支付增值税一般月末核算“应交增值税”或“预付增值税”明细纳税人账户划转当月应缴、多缴、预缴的增值税额，当月缴纳时上期未缴的增值税额预付增值税一般纳税人转让房地产、提供建筑服务、销售自开发房地产项目的会计核算通过预缴等方式，以及按现行增值税制度预缴的其他增值税待认证进项税额一般纳税人因未经税务机关输入认证而无法抵扣当期销项税额的会计处理税。其中：一般纳税人已取得增值税抵扣凭证，允许按现行增值税制度抵扣销项税额，但进项税额未经税务机关认证；一般纳税人已申请审计，但尚未取得审计结果。海关付款单进项税额待转税会计一般纳税人销售货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产或实物遗产，相关收入（或收益）已确认增值税但尚未征收增值税，需要在以后期间确认为销项税简单的税收计算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税应计、扣除和预缴的会计处理,支付等。转让理财产品需缴纳增值税增值税纳税人转让金融商品的增值税金额核算预扣增值税纳税人购买境外单位或个人在中国境内未设立营业机构的应税行为代扣代缴的增值税的核算lt/gt提示：预收货款的增值税部分在尚未发生应纳税额时通过“应纳税额-待转销项税额”计算，支付部分通过“合同负债”计算.(2)小规模纳税人小规模纳税人应在“应纳税额”科目下设置三个子项目：“应交增值税”、“转让金融产品应交增值税”、“代扣代缴价值”——增值税”。2.主要业务核算流程(1)购销业务的会计处理①采购等业务可抵扣进项税的会计处理借：库存物品等应交税费-应交增值税（进项税）（当月核定可抵扣增值税）——待认证进项税额（当月未认证的可抵扣增值税额）贷款：银行存款等②销售业务的会计处理借：应收账款等贷：主营业务收入应缴税款-应缴增值税（销项税）——简易计税（简易计税法计算的应交增值税）如果按照国家统一会计制度确认收入或利润的时间早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生的时间，则应计入相关销项税额在“应纳税额-待转销项税”科目中，将“税额”科目转入“应纳税额-增值税（销项税额）”或“应纳税额-简单计税”科目实际产生了责任。按照增值税制度确认增值税应纳税额的时间早于按照国家统一会计制度确认收入或利润的时间，应将增值税应纳税额借记在“会计科目表”中。应收”科目并贷记“应交税金-应付增值税（销项税）”或“应交税金-简单计税”。按照国家统一会计制度确认收入或利润时，计算扣除增值税后的金额。确认收入。（2）小规模纳税人的应税行为，采用简易计税法计算购买货物时，其缴纳的增值税不计入进项税额，不得从销项税额中扣除，应计入相关成本。销售货物时，按销售额和增值税征收率计算增值税，不得抵扣进项税额。简易计税方法的销售额不包括其应纳税额。纳税人采用销售额和应纳税额组合计价方法的，恢复按“销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）”公式计算的税额销售额计算。(3)视同销售额的会计处理企业被税法认定为销售的，应当按照企业会计准则制度的有关规定进行相应的会计处理，并按照现行的销项税额计算出销项税额。增值税制（或按简易计税法计算的应纳税额增值税），借记“应付职工工资”、“利润分配”等科目，贷记“应交税额-增值税（产值）税）”或“应纳税额-简单计税”（小规模纳税人应记入“应纳税额-应交增值税”科目）。（4）不可抵扣的进项税额及抵扣情况变化的会计处理根据增值税有关规定，一般纳税人购买货物、加工修理劳务、劳务、无形资产或不动产，用于简单计税方法的计税项目、免征项目-增值税、集体福利或个人消费进项税额不能从销项税额中扣除的，计入相关成本费用，不得通过“应纳税额-增值税（进项税额）”科目计算税）”。因异常损失或用途变更等原因，已计入进项税额，但按现行增值税制度不能从销项税额中扣除的，应转出进项税额，借记“待处置财产”“损益”、“应付职工工资”等科目，贷记“应交税款-应交增值税（进项税额转出）”科目。(5)差额税收的会计处理一般纳税企业提供应税劳务的，按照营业税改征增值税的有关规定，允许在销售额中扣除应支付给其他单位或者个人的价款。借记“应纳税额-应交增值税（销项税额抵免）”科目，小规模纳税人借记“应纳税额-应交增值税”科目；采用净额法确认收入的，按照增值税有关规定确定的销售额计算增值税销项税额，计入“应纳税额-应交增值税（销项税额）”。（6）转出时多缴、未缴增值税的会计处理企业月底计算当月应缴但未缴的增值税，借记“应交税-应交增值税（转出未缴值）”科目-增值税）”，贷记“应纳税额-未缴增值税”的“已缴增值税”科目；当月多缴的增值税，借记“应交税-未缴增值税”科目，贷记“应交税-应交增值税（多缴增值税）”科目。提示：企业在缴纳当月增值税的情况下，可能会出现“多缴增值税”的情况。假设月初无增值税余额，则当月增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元。(7)缴纳增值税的会计处理公司缴纳当月增值税，通过“应缴税款-应缴增值税（已缴税款）”计算，借记“应缴税款-应缴增值税（已缴税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税-应交增值税”科目）贷记“银行存款”科目；当月缴纳以前各期未缴纳的增值税，并转入“应缴税款-未缴税款”账户。增值税”科目核算，借记“应交税-未缴增值税”科目，贷记“银行存款”科目。企业预缴增值税，借记“应交税-预缴增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月底，企业应将“预缴增值税”明细账户余额转入“未缴增值税”明细账户，借记“应交税-未缴增值税”科目，贷记“应交税-预付增值税”主题。(8)增值税税控系统特种设备和技术维修费用抵扣的会计处理财税[2016]22号①根据增值税有关规定，增值税税控系统专用设备首次购置费用和支付的技术维修费，允许从增值税应纳税额中全额扣除税。企业采购增值税专用设备，按实际支付或应付金额进行借：固定资产贷款：银行存款、应付账款等扣除所需的增值税金额借：应交税款-应交增值税（扣税）（一般纳税人）应缴税款-应缴增值税（小规模纳税人）学分：管理费②企业产生的技术维护费实际支付或应付的金额借款：管理费等贷款：银行存款等扣除所需的增值税金额借：应交税款-应交增值税（扣税）（一般纳税人）应缴税款-应缴增值税（小规模纳税人）贷款：管理费等（九）增值税减免的会计处理当期直接减免的增值税，借记“应纳税额-应交增值税（减税）”科目，贷记“其他收入”科目。本期按规定征收和退还的增值税，也计入“其他收入”项目。(2)消费税1、产品销售的会计处理企业对外销售产品应缴纳的消费税，计入“税金及附加”科目；在建工程使用的自产产品（应税消费品）应缴纳的消费税，计入在建工程成本。2、企业加工应税消费品的会计处理委托方委托企业加工的应税消费品，由发货人收回后，以不高于收货人应税价格的计税价格直接销售，不缴纳消费税；销售的，不属于直销，需按规定申报缴纳消费税，在计税时允许扣除受托方已代收代缴的消费税；将委托加工的应税消费品回收用于连续生产应税消费品。扣除额在“应纳税额-应交消费税”科目中扣除。提示1：委托加工材料成本的构成：（1）出具材料的实际成本；（二）加工成本；（三）委托方承担的往返运费及杂费；对于直销，收货人收取并缴纳消费税。提示2：为连续生产应税消费品而支付的消费税，按规定允许扣除的，不计入存货成本，但应在“应纳税额-应纳税额”科目中扣除抵销最终成品销售时缴纳的消费税。(3)其他应缴税款1、资源税销售产品所缴纳的资源税记入“税补”科目；2、土地增值税(1)Iftheladvalue-addedtaxayaleytheeterrieforthetraferoftate-owedladueright,aove-grouduildigadtheirattachmetiaccoutedfortogetherithe"fixedaet"or"cotructio-i-rogre"uject,theladthathouldeaidatthetimeoftraferValue-addedtax,deit"fixedaetliquidatio","cotructioirogre"uject,credit"taxeayale-ladvalueaddedtaxayale"uject(2)Iftheladuerighttraferredytheeterrieiaccoutedforithe"itagileaet"accout,theactualamoutreceivedhalledeitedtothe"akdeoit"accoutaccordigtotheamoutofamortizeditagileaet,the"accumulatedamortizatio"Sujectaedotheroviioforimairmetofitagileaet,deittheujectof"roviioforimairmetofitagileaet"aedotheookalaceofitagileaet,credittheujectof"itagileaet"aedotheladvalueaddedtaxayale,credit"Taxeayale-Ladareciatiotaxayale"ujectaccordigtothedifferece,deitorcredittheujectof"AetDioalGaiadLoe".3、Proertytax,laduetax,vehicleadveeltaxadtamdutyBorrowig:taxeadurchargeLoa:Taxeayale-roertytaxayale,uraladuetax,vehicleadveeltax,tamdutydooteedtoecalculatedthroughthe"taxayale"accoutBorrowig:taxeadurchargeCredit:akdeoit(tamdutyaid)4、UramaiteaceadcotructiotaxBorrowig:taxeadurchargeLoa:TaxeadFeePayale-UraMaiteaceadCotructioTaxPayale5、IcometaxSeetheicometaxchater.6、CultivatedladoccuatiotaxYoudooteedtoathe"taxayale"accout.Loa:Cotructioirogre贷款：银行存款Note:ThekowledgeoitithiarticleareorgaizedfromDog'aoTeacherZhagZhifeg-BaicIteiveLectureCoureHadoutComeadtrythewoderfulcotetof"LightOe",Clicktotrymorecotetgtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00TryitoutTryitoutSwietheicturetotryoutthelightoecotet●●●●●●●●2022SymoiumExamFoudatioStagePreMaterialRecommededallYear学习计划2022年全年学习计划！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰：解读会计教材变化及2022年备考建议名师免费课程2022新班迎新班开课啦！32门名师课程免费听，快收藏！EayPa®试用版2022年“EayPa®”系列丛书来了！2022BlakagtThetimeifromAugut26thto28th.如果你敢于挑战，你会发现不一样的自己。坚持不懈，成功近在咫尺！lttroggt（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载）...

2022-05-18 增值税应纳税额的计算 增值税应纳税额的计算公式

备考初级会计的同学们，昨天的坚持叫做立足点，今天的坚持叫做进步，明天的坚持就是成功！小编为大家带来了关于应缴税款概览判断题的专题练习，快来学习吧！城市土地使用税和耕地占用税通过“应纳税额”项目核算，而企业缴纳的印花税是无需预估缴纳的税种，不通过“应纳税额”项目核算。“应纳税款”项目。()真假正确答案：错误答案分析：耕地占用税计入相关资产成本，不通过“应纳税额”科目核算。注：以上“初级会计实务”学习内容由东澳名师和东澳教研专家团队提供lt/emgt（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-28 初级会计应纳税所得额 中级会计实务应纳税所得额

[问题]企业出租公租房是否免征房产税和城市土地使用税？[答案]根据《财政部、国家税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2019年第61号）：“1.公共租赁住房建设期间使用的土地和公共租赁住房建成后占用的土地，免征城市土地使用税。按照公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例，免征公共租赁住房的建设和管理。……7。公共租赁住房免征房产税。经营公共租赁住房取得的租金收入免征增值税。公共租赁住房经营管理单位应当单独计算公共租赁住房的租金收入，不计算的不享受免征增值税和房地产税的优惠政策。……X。本公告执行期限为2019年1月1日至2020年12月31日。”另外，根据《财政部、国家税务总局关于延长部分税收优惠政策实施期限的公告》（财政部、国家税务总局公告2021年第6号）税法）：“一、《政策通知》（财税[2018]54号）等16个文件规定的税收优惠政策已届满的，实施期限延长至2023年12月31日，见详见附件1。”因此，企业出租公共租赁住房免征房产税和城镇土地使用税。加入实用学习卡会员，随时随地在线提问，多税专家免费快速解答问题，立即享受福利gtgt了解更多税务资讯、金融法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正宝会计网校会计实战频道，点击进入gtgt...

2022-04-17 房产税 财政部副部长 房产税 财政部回应

【问题】活动板房是否需要征收房产税？【答案】根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》((1987)财税地字第3号)规定：ldquo一、关于lquo房产rquo的解释lquo房产rquo是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。hellihellirdquo因此，活动板房不属于房产，不征收房产税。...

2022-04-15 房产税征收范围有哪些 房产税征收标准

上一篇：第21天第22天下一篇：第23天距初级会计考试越来越近，各个必须要学会的知识点，大家都学得怎么样了啊？！正保会计网校为各位初级会计考生准备了：30天重要知识点打卡（含知识点+对应练习题），知识点每天学一学，习题每天做一做，全力备考呦~>">点击查看：《经济法基础》第22天打卡重要知识点gtgt根据正常学习进度，大家应该已到强化冲刺阶段的学习了，所以我们采用先做题，再复习知识点的方式，各位也可根据自己的是实际情况来看哦！点击图片查看大图学完这篇，相信大家对“应交消费税”这个知识点有了一定的深入了解，希望各位再接再厉备战初级会计！本文由正保会计网校教研团队整理转载请注明来自正保会计网校☛正保会计网校2022年初级会计职称课程陆续更新中，跟着老师去学习，更加有计划，购考前刷题集训班，149元/2科，领取新人券还可再减50元！还在等什么！赶快选课学习啦gtgt☛正保会计网校2022年初级会计万人模考大赛重磅开启，免费参与，考前摸底，实战演练，还有机会赢丰厚好礼哦，>">立即去参赛gtgt...

2022-04-15 会计知识考点 会计初级网校

我们一起来学习2022《经济法基础》高频考点：房产税。本考点属于《经济法基础》第六章财产和行为税法律制度第一节房产税法律制度的内容。【内容导航】1.房产税的征税范围2.房产税应纳税额的计算3.房产税的税收优惠【考频分析】考频：★★★复习程度：理解掌握本考点。【高频考点】房产税2022年初级会计职称备考已进入冲刺阶段，时间紧张，再不学习就来不及了。正保会计网校（原名中华会计网校）考前刷题集训班+决战冲刺营上线，助力冲刺备考，159元/2科！>"tyle="fot-family:iherit">赶快选课学习gtgt更多推荐：必背！2022年初级会计高频考点汇总...

2022-04-14 经济法基础房产税法律制度 经济法基础房产税