课程介绍高效处理上市公司三报，提炼关键信息原价699《金融壹课-利用公开信息研究上市公司特训班》...

2023-01-28

0001–第一章-1.董事会秘书与证券事务代表的由来0002–第一章-2.如何成为董事会秘书与证券事务代表0003–第一章-3.董事会秘书与证券事务代表的工作职责0004–第一章-4.董事会秘书与证券事务代表的工作方式0005–第二章-1._业务管理系统概述0006–第二章-2._业务管理系...

2023-01-28 证券公司董事监事 证券公司董事会办公室

智拾《441拟上市公司股权激励方案设计全流程指引》...

2023-01-28

智元《337熊川：拟上市公司股权激励全流程实操指引》...

2023-01-28

加一校-财报分析训练营，52家上市公司，每周财务报表，掌握看透公司的能力官方998.0》Z6846-加一校-财报分析训练营，52家上市公司公司，每周一教财务报表，掌握看透公司的能力》]赏金猎人会员专属高额提成，私聊萌萌加入赏金猎人会员开启快速合购任何课程，所有加密课程都可以可以提高如何确定我的佣金比例？专属佣金以后台实际显示为准，默认佣金可在右上角查看...

2023-01-18 财务报表上市公司 财务报表上市公司财报

辖区各上市公司、新三板挂牌公司、债券发行人、会计师事务所、资产评估机构：真实、准确、及时、完整的财务信息披露是资本市场健康发展的生命线，也是监管部门和投资者对市场主体的基础性要求。为引导辖区各公司合理选聘审计评估机构，不断提升审计评估机构执业质量，推动辖区资本市场高质量发展，现发出以下倡议：一、强化公众意识，选聘诚信质优的审计评估机构各公司应从提高财务信息披露质量和保护投资者合法权益出发，合理选聘诚信记录和声誉良好、具备专业胜任能力、投资者保护机制健全的审计评估机构，切实增强财务报表可信度。要完善审计评估机构选聘制度，严格按照沪深北证券交易所和全国股转公司要求，如实披露选聘审计评估机构的相关信息，包括拟聘任审计评估机构及从业人员的证券服务经验、投资者保护能力、诚信记录，提高公司选聘审计评估机构的透明度，提升公司形象。二、强化履职尽责，积极配合中介机构独立履行职责控股股东、实控人、管理层应当勤勉尽责，不断提升财务核算的规范性，增强公司内部控制的有效性，真实、准确、完整、公允反映公司财务状况和经营成果；主动配合审计评估工作，不得施加压力，影响审计评估机构独立、客观、公正执业，不得拖欠审计评估费用。三、强化公司治理，切实发挥审计委员会和独立董事作用审计委员会和独立董事应切实发挥提高公司财务信息披露质量和规范运作水平的作用，在选聘审计评估机构时充分关注其独立性和专业胜任能力。对执行证券服务业务经验不足、诚信记录不良、投资者保护能力欠缺的审计评估机构，审慎发表选聘意见，推动健全“提高信息披露质量，股东利益至上”的审计评估机构选聘机制，提升上市公司治理水平。四、强化风险意识，不断提升执业质量辖区审计评估机构要加强对资本市场监管环境、业务特点和风险等方面认识，谨慎承接证券期货业务，不接受超出自身专业胜任能力的业务。要秉持诚信为本、操守为重的执业理念，牢记诚信承诺，恪守职业道德，提升社会公信力。要严格按照证券市场法规相关要求和中国注册会计师执业准则执业有关规定，恪守独立、客观、公正的原则，不迁就客户不合理诉求，保持执业怀疑，有效识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险，实施有针对性的审计程序，发表恰当的审计结论，确保执业质量。五、强化内部治理，促进行业高质量发展高质量的内部治理是防范执业风险、保证审计质量、维护公共利益的重要保障。辖区审计评估机构要加强内部治理，完善质控机制，加强专业能力建设，提高风险管控水平，建立健全职业保险制度，完善利益共享、风险共担的合伙机制，树立人合的合伙文化，诚实守信的底线文化，风险为本和质量为先的执业文化，倚重专业的工作文化，自觉防范道德风险、法律风险、声誉风险和市场风险，从而实现行业高质量和可持续发展。六、强化信息报备，营造良好的市场环境从事证券期货业务的审计评估机构，要按照《证券服务机构从事证券服务业务备案管理规定》及时向证监会和财政部门进行备案（htt:/eri.crc.gov.c/），各证券期货市场主体在选聘审计评估时，要及时关注其是否完成备案。上市公司变更财务报表审计机构或内部控制审计机构的，前后任会计师事务所均要在变更发生之日（董事会通过变更审计机构的决议之日）起5个工作日内，及时在中国注册会计师行业管理信息系统进行报备。我们倡议，各公司、审计评估机构要坚持敬畏市场、敬畏法治、敬畏专业、敬畏投资者，提升财务信息披露质量，为促进安徽辖区资本市场健康发展做更大贡献。安徽上市公司协会安徽省注册会计师协会安徽省资产评估协会2023年1月16日附件：关于安徽辖区上市公司、新三板挂牌公司、债券发行人选聘审计机构的倡议书（扫描版）...

2023-01-17 审计专业胜任能力主要指 审计专业胜任能力名词解释

各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各从事证券服务业务的会计师事务所（以下简称会计师事务所）：为维护公众利益，提高上市公司年报审计质量，现就上市公司2022年年度报告审计工作通知如下：<1、一般要求上市公司2022年年报审计工作要坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻落实党的二十大精神，中共二十届一中全会、中央经济工作会议，扎实推进《关于进一步发展的意见》《关于规范财务审计秩序促进注册会计师健康发展的意见》会计行业（国办发[2021]30号）落实各项工作，紧紧围绕质量提升主线，守住诚信底线，筑牢法律法规红线。以客观公正的职业立场，坚持质量导向、风险导向和问题导向，做好年报审计工作，切实履行事务所“守门人”职责，切实发挥注册会计师在审计和审计中的作用。确认。注册会计师在2022年上市公司年报审计过程中，要贯彻落实《财政部关于加强审计重点领域管控审计风险进一步有效识别财务舞弊的通知》（蔡会[2022]28号）货币资金、存货、在建工程及购入资产、资产减值、收益、境外业务、企业合并、商誉、金融工具、滥用会计政策和会计估计、关联方的相关规定关系、交易等。在金融舞弊多发领域，加大关注力度，强化审计程序，有效处置。事务所要不断完善质量管理体系，着力推进一体化管理机制建设，提高事务所质量管理能力，提高审计质量，防范审计风险。注册会计师要严格执行审计准则，审计程序执行到位，加强风险评估程序、控制测试、确认函、监督、截止测试、检查等日常审计程序的执行。风险评估结果、程序与目标不一致、程序不完善、业务底稿记录不完整等；同时，在审计过程中保持职业怀疑，提高应对财务舞弊的能力。2、严格遵守职业道德要求事务所应认真对照《中国注册会计师职业道德守则（2020版）》与会计师事务所质量管理规范的相关职业道德要求，找出建设中存在的突出问题和薄弱环节与职业道德相关的政策和程序。有针对性地改进和完善，深入推进职业道德建设，切实发现、评价和应对不利于遵守职业道德基本原则的情形。独立性是注册会计师审计工作的灵魂。会计师事务所在开展审计业务过程中，必须保证实质和形式上的独立性，建立健全与公益实体审计业务相关的关键审计合伙人轮换机制，指定专职人员或人员在一段时间内进行跟踪监督本所持续为公益实体审计客户开展审计业务，做到实质轮换，杜绝流于形式。专业能力和勤奋是高质量审计工作的基础。事务所应综合考虑客户业务的复杂性等因素，保持应有的职业怀疑，为每个业务团队成员分配合适能力的项目合伙人和项目，确保他们有足够的时间继续高质量地开展业务，避免超出自己能力范围的练习。企业应配备具有相应专业能力、时间和权限的专家和技术人员，确保相关业务获得必要的专业技术支持。注册会计师必须严格遵守保密原则，对在业务活动中知悉的保密信息予以保密，不得利用知悉的保密信息为自己和第三方谋取利益。事务所应当增强数据安全意识，建立并执行数据安全保护的相关政策和程序，确保会计审计资料的数据安全。3、努力完善质量管理体系完善的质量管理体系是审计质量持续提升的关键。企业应设计和实施风险评估程序，设定质量目标，识别和评估质量风险，并针对新修订的质量管理相关标准和应用指南设计和采取应对措施。企业要充分认识质量管理体系建设和完善任务的复杂性、系统性和艰巨性，扎实抓好落实。2022年底前，建立并完善适合本事务所的质量管理体系，2023年1月1日起运行，运行一年内对体系运行情况进行评价。企业在设计和实施新的质量管理体系时，应实事求是，根据企业的性质和具体情况，“量身定做”适合企业和业务的质量管理体系，不能生搬硬套实施会计师事务所质量管理体系。我们也不应该盲目地“复制”其他公司的政策和程序。2023年作为实施质量管理体系的元年，事务所在实施和运行质量管理体系时要不断加强专业判断，运用风险导向的方法，结合事务所业务发展的实际，设计系统。、实施和运行动态调整，质量管理体系不断完善和优化。同时，事务所要建立并严格执行一体化管理机制，实现人事管理、财务管理、业务管理、技术标准与质量管理、信息化建设五个方面的统一管理。师）也不应例外。事务所应当实行统一的业务管理制度，对客户和业务风险评估分类标准、业务受理和维护、业务执行、独立性和职业道德管理、报告出具、印章管理等制定统一的政策和程序，并确保有效执行.总行要切实履行主体责任，加强对分行的管理，对分行负责人、质量管理负责人、财务负责人等关键管理人员实行统一聘任、监督考核，实行全行统一的人力资源管理制度。公司。调度和配置。4、关注风险较高的行业和业务领域注册会计师应密切关注国际国内社会经济环境对上市公司经营的影响，贯彻风险导向审计理念，保持职业怀疑，充分识别和评估可能存在的重大错报风险，有效应对舞弊风险，并获取充分、适当的审计证据和适当的审计意见。(1)关注审计风险高的行业和公司。一个是可能触发退市条件的上市公司。注册会计师应持续关注上市公司可能触发股票退市条件的各种情况，尤其要关注财务指标关键的上市公司强制退市；实施财务舞弊以避免触发强制退市，并实施适当的程序识别、评估和应对舞弊导致的重大错报风险；重点关注突发交易，如四季度重大资产处置、重大债务重组、关联方是否存在债务重组情况，重点关注前期债务形成的原因、债务免除协议的商业合理性或债务偿还，是否存在不确定性，是否履行了必要的决策程序；关注资产减值和信用减值测试，例如在预期信用减值测试中，是否有通过改变结算方式重新计算账龄、提供信用增级措施重新计算损失等方式调整减值损失金额金额、变更结算对手方重新计算账龄和损失金额等。如存在前期资产减值转回和预期负债转回，重点关注是否存在业绩操纵及转回的商业合理性；关注已被交易所发布风险警示并触发风险警示的上市公司，相关问题能否得到妥善解决。二是房地产行业的上市公司。注册会计师要关注行业监管政策对上市公司经营的影响，分析信用风险、经营风险、财务状况风险等；企业监管指标，评价管理层对可持续经营能力的评价及改进措施，关注未来再融资假设是否合理；关注收入确认政策的适当性和一致性，判断是否存在虚增收入或提前确认收入等情况；关注存货跌价准备是否充足，是否存在预售房资金使用限制。估计成本的不确定性以及完成前发生的可变销售费用。三是海外业务占比较高的上市公司。海外业务占比较高的上市公司面临更加复杂的内外部环境。注册会计师要根据跨境审计的特点，充分考虑境外业务审计工作的深度和广度，合理制定审计计划，正确执行审计程序；上市公司境外业务所在地的经济环境和公司自身发展情况，评估境外业务可能存在的经营风险和可能存在的财务风险；关注境外业务收入的真实性，是否存在业绩压力导致的重大变化、扭亏为盈等，存在管理层造成的管理舞弊风险；关注境外资产减值风险，特别是相关资产组和商誉减值的合理性；关注集团公司境外重要组成部分审计风险的识别，加强与组成部分注册会计师的联系。沟通、评价海外成分注册会计师的客观性和专业能力；关注上市公司境外业务主体适用的会计、税务等相关法律法规与境内主体的差异，重点关注境外业务相关的公允价值评估和专项财务会计处理。产品交易、重大非常规交易等审计领域。4、持续经营可能存在重大不确定性的上市公司。注册会计师应当结合整体经济环境和状况，关注上市公司内外部风险因素，评估是否存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，以及重点关注是否存在债务违约、重大合同无法继续履行、主要客户或主要市场流失、银行贷款未能延期等情况；与管理层和控股股东充分沟通，获取详细的未来经营计划和融资计划，并根据市场情况分析评估管理层的相关问题。应对预案和改进措施是否能够消除影响持续经营能力的重大不确定性；关注持续经营相关事项及注册会计师获取的相关审计证据对财务报表编制和披露的影响，并就持续经营事项出具适当的审计报告意见。五是频繁更换会计师事务所的上市公司。注册会计师应当全面评估上市公司年报审计业务的风险领域，尤其是对新办理证券业务备案的公司。注册会计师首次承接频繁更换审计机构的上市公司审计业务，应当了解公司治理结构、管理层诚信等情况，充分考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性，有效识别、评价和应对舞弊导致的重大错报风险；关注原注册会计师是否与管理层在重大会计、审计事项上存在意见分歧，是否存在审计范围限制等；关注上市公司或有事项，了解诉讼、担保等事项的最新进展及可能产生的影响，审阅上市公司会计处理和披露相关事项的适当性；关注上市公司更换审计机构前后发布的业绩预告、业绩快报等与财务报告相关的公告，了解上市公司。公司更换会计师事务所的真实原因；本年度注意剔除上年度无保留意见事项，对比较信息事项出具适当的审计意见。此外，注册会计师还应关注互联网、金融等受宏观经济变化影响较大行业的上市公司，以及业绩异常波动、变动的上市公司年报审计风险在会计政策和会计估计等方面。(2)聚焦高风险审计领域。注册会计师应密切关注以下高风险领域，以更有效地识别、评估和应对财务报表重大错报风险。一个是收入审计。注册会计师应当关注收入的确认和披露是否符合企业会计准则的要求，并根据实际交易方式、经营目的、交易定价机制等判断交易的真实背景和商业实质，买卖交易过程，以及上市公司双方的权利和义务。关注主要负责人和代理人的角色区分是否不当，应按净额法确认的收入是否以总额法确认不当；关注上市公司是否存在复杂的收入安排，收入确认是否涉及较多的管理层判断，充分评价收入确认时点的准确性，是否存在截断跨期问题；关注境外销售收入、新业务模式或新产品收入的真实性，以及具有业绩对赌或其他业绩承诺的业务板块收入的真实性和合理性；关注报告期内毛利率偏高或毛利率波动较大、现金流量与收入不匹配、期后返还等情况；关注收入和应收账款、预收账款等科目的确认，正确评价回函的可靠性；借助数据分析工具，加强对收入财务数据和业务经营数据的多维度分析，有效识别异常情况，实施有针对性的审计程序。其次是金融工具的审计。注册会计师应关注上市公司应用金融工具系列准则的规定和要求，重点关注金融工具分类的恰当性，是否存在债务工具和权益工具分类不当的情况，随机调整金融工具分类等；充分关注金融工具估值的准确性；关注预期信用损失模型的正确使用，是否正确识别和评估信用风险特征，调整金融资产减值准备是否考虑前瞻性因素，判断预期信用损失所用参数的相关性和准确性、正确识别和应对与金融资产减值相关的重大错报风险；关注实施资本集中管理的上市公司相关金融工具列报是否恰当。三是资产减值审计。注册会计师应当充分考虑上市公司年度经营状况和未来盈利能力，综合判断相关资产是否存在减值迹象，检查减值准备计提的合理性和准确性；了解管理层是否聘请专家协助实施资产减值测试，评价其专业能力、独立性以及评价所采用的估值方法和基础数据；评价管理层商誉分配方法的适当性和盈利预测的合理性，商誉分配是否合理对资产组或者资产组组合进行减值测试；关注减值测试方法、关键假设以及减值测试所采用的增长率、毛利率、折现率等关键参数是否适当披露。四是在建工程审计。注册会计师应当获取上市公司报告期内在建工程的明细表，关注是否存在与公司生产经营总体计划或预算不一致的异常在建工程；关注是否存在非正常停工或长期未完工的建设项目；关注是否存在虚报在建工程或虚增在建工程成本的欺诈行为；关注在建工程转入固定资产的合理性，取得在建工程转入凭证原件，审核在建工程转入明细及转入成本，是否存在延期转入在建工程的情况进度、延迟折旧等；关注在建工程是否存在减值迹象，评估在建工程减值准备是否足额。五是货币基金审计。注册会计师应当关注货币资金的真实性，严格执行银行函证程序，对函证函全过程进行控制，正确评价回函的可靠性，对函证函中发现的差异或异常情况进行深入调查手续；分析利息收入和财务费用的合理性，关注存款规模是否与利息收入相匹配，是否存在“高存高贷”现象；关注是否存在与上市公司实际控制人相关的资金归集业务或资金管理协议，是否存在未披露的公司资金受限情况及关联方资金占用情况；注意资金存放在公司注册地或经营活动地以外的地方的合理性，以及大额定期存款或大额存单的合理性；关注是否存在大额境外资金，是否存在缺乏特定业务支持或大额资金或汇票与交易金额不符等异常情况。注册会计师还应重点关注企业合并、集团重要组成部分、关联交易、大股东资金占用等相关领域的审计风险。注册会计师对整体财务报表出具的审计意见是审计报告的核心。在出具审计报告时，应当适当确定关键审计事项，适当披露为提高审计报告的信息含量和有效性而实施的对策。,以避免模板化。此外，需要出具非保留意见时，注册会计师应当根据相关事项的性质、影响的重要性和广泛性，确定适当的非保留意见类型。鉴于此，不予认定应认定的财务报表整体重大错报，将“错报”修改为“限制性”。如果确认存在“受限审计范围”，应就此事与治理层进行沟通。即使限制性审计范围可能产生的影响足以导致无法发表意见，对于非限制性审计范围方面，仍需遵循审计准则。落实和完成审计工作。V.做好年报审计业务信息的及时报告和备案工作上市公司变更财务报表审计机构或内部控制审计机构的，前身及前身事务所须自变更之日（董事会决议通过之日）起5个工作日内进行网上报告关于变更审计机构）（网址：htt://cmi.cica.org.c）。报送后信息如有变化，应在5个工作日内登录系统更正，并通知协会。对督促仍不报告的，将采取自律措施。根据《上市公司年报审计监督工作规定》要求，协会将对2022年上市公司财务报表和内部控制审计工作进行监督，启动年报审计工作适时进行审计监督约谈。对涉嫌违反执业准则和职业道德相关规定的事务所和注册会计师，我会将重点开展2023年度执业质量检查。...

2022-12-31 注册会计师 资产减值原因 cpa资产减值

132隆基股份：单晶王者强者恒强，引领清洁能源趋势.m4133韦尔股份：外延并购的崛起之路.m4135Rolox元宇宙第一股别看概念，看本质!.m4145影石创新：立足“智能影像”设备，将成科创板第一家90后白手起家公司，未来前景？.m4148协鑫能科：“双碳”之下，市值翻倍，发展提速，换电扬帆.m4153新形势下的军工产业动态及投资机会.m4153新形势下的军工产业动态及投资机会.m...

2022-12-08 军工投资机会 军工 投资机会有哪些

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2022-12-08 合伙人2021 合伙人 2010

图书名称：《供应商质量管理》【作者】孙磊主编【页数】202【出版社】北京：机械工业出版社,2020.09【ISBN号】978-7-111-66497-0【价格】59.80【分类】企业管理-供销管理-质量管理【参考文献】孙磊主编.供应商质量管理.北京：机械工业出版社,2020.09.图书封面：图书目录：《供应商质量管理》内容提要：本书以行业供应商质量管理较为成熟、系统的电子通信、汽车行业的供应商质量管理为主线来展开。本书共分8章，内容包括采购与供应商管理概述、质量管理与供应商质量管理、潜在供应商的选择、潜在供应商质量保证能力评价、供应商先期产品质量管理、供应商批量生产质量管理、供应商绩效考核与关系管理、供应商质量改进常用工具方法。本书可作为本科院校质量管理工程专业的教材，也可作为企业SQE、供应商管理人员的培训参考用书。《供应商质量管理》内容试读第1章采购与供应商管理概述1.1采购概述1.1.1采购的定义采购是指单位或个人基于生产、销售、消费等目的购买商品的交易行为。根据人们取得商品的方式和途径不同，采购也可以从狭义和广义两方面来理解。1.狭义的采购狭义的采购就是指买东西，也就是指根据需求提出采购目标、采购计划，审核采购计划，选好供应商(Sulier),经过商务谈判确定价格、交货方式及相关条件后，最终达成一致或签订合同，并按要求收货、付款的全过程。在狭义的采购中，买方一定要先具备支付能力（也就是要有钱)，才能换取卖方的物品来满足自己的需求。2.广义的采购广义的采购是指除了以购买的方式获取物品之外，还可以通过下列途径取得物品的使用权，以达到满足需求的目的。租赁：一方以支付租金的方式取得他人物品的使用权。借贷：一方以无须支付任何代价的方式取得他人物品的使用权，使用完毕，仅返还原物品。这种无偿借用他人物品的方式，通常基于借贷双方的情谊与密切关系，特别是借方的信用。交换：用以物易物的方式取得物品的所有权及使用权，但是并没有直接支付物品的全部价款。换言之，当双方交换物品的价值相等时，不需要以金钱补偿对方；当双方交换物品的价值不等时，仅由一方补贴差额给对方。综上所述，广义的采购是指单位或个人为了满足某种特定的需求，以购买、租赁、借贷、交换等各种不同的途径，取得商品及劳务的所有权或使用权的活动过程。采购是一种经济活动，是企业经济活动的主要组成部分。既然是经济活动，就要遵循经济规律，追求经济效益。在整个采购活动过程中，一方面，通过采购获取了资源，保证了企业正常生产的顺利进行，这是采购的效益；另一方面，在采购过程中也会发生各种费用，这就是采购成本。我们要追求采购经济效益的最大化，就要不断降低采购成本，以最少的成本去获取最大的效益。而要做到这点，科学、系统地开展采购工作是必然要求。科学采购是实现企业经济利益最大化的基本利润源泉。要实现科学采购，就要科学地进行采购管理。1.1.2采购在价值链中的地位在传统思维里，采购就是拿钱买东西，目标就是以最少的钱买到最好的商品。但是，随着市场经济的发展、技术的进步及竞争的日益激烈，采购已由单纯的商品买卖发展成为一种职能，一种可以为企业节省成本、增加利润、获取服务和创造价值的职能。随着国际贸易合作的日益频繁，采购职能已由企业战术地位提高到了企业战略地位的高度。随着在企业中职能的扩展，采购越来越具有举足轻重的地位。采购已经成为企业经营的一个1供应商质量管理核心环节，是获取利润的重要来源，在企业的产品开发、质量保证、供应链管理及经营管理中起着极其重要的作用。走出传统的采购认识误区、正确确定采购的地位，是当今每个企业在全球化、信息化市场经济竞争中赖以生存的基本保障，更是现代企业谋求发展壮大的必然要求。(1)采购的价值地位采购成本是企业成本管理中的主体和核心部分，采购是企业管理中“最有价值”的增值部分。在企业的成本构成中，采购的原材料、零部件成本占企业总成本的比例随行业的不同而不同，一般在30%~90%，平均水平在60%以上。从世界范围来说，对于一个典型的企业，一般采购成本（包括原材料、零部件）要占企业总成本的60%，工资和福利占20%,管理费用占15%，其他占5%。而在中国的工业企业中，各种物资的采购成本要占到企业总成本的70%。现实中，许多企业在控制成本时将大量的时间和精力放在占比不到总成本40%的企业管理费用及工资和福利上，而忽视其主体部分的采购成本，因此往往是事倍功半、收效甚微。(2)采购的供应地位从供应的角度来说，采购是整体供应链管理中“上游控制”的主导力量。在工业企业中，利润是同制造及供应过程中的物流和信息流流动速度成正比的。在商品生产和交换的整体供应链中，每个企业既是顾客又是供应商。为了满足最终顾客的需求，企业都力求以最低的成本将高质量的产品以最快的速度供应到市场，以获取最大利润。从整体供应链的角度来看，企业为了获得尽可能多的利润，都会想方设法加快物料和信息的流动，这就必须依靠采购的力量，充分发挥供应商的作用与价值，因为占总成本60%的物料及相关的信息都发生或来自供应商处。供应商提高其供应可靠性及灵活性，缩短交货周期，增加送货频率，可以极大地改进工业企业的管理水平，如缩短生产总周期、提高生产效率、减少库存、增强对市场需求的应变力等。(3)采购的质量地位质量是产品的生命。采购物料不只是价格问题（而且大部分不是价格问题)，更多的是质量水平、质量保证能力、售后服务水平、综合实力等。有些商品看起来买得很便宜，但经常出质量问题，维修频繁，售后成本居高不下，这就大大增加了使用的总成本(TC0)如果买的是假冒伪劣商品，就会蒙受更大的损失。一般企业都将质量控制按产品实现过程的先后顺序划分为设计开发质量控制、采购质量控制、生产过程质量控制及售后质量控制。由于产品中价值的60%是通过设计与采购由供应商提供的，毫无疑问，产品的质量很大程度上受采购产品质量控制的影响。也就是说，保证企业产品质量不仅要靠企业内部各个过程的质量控制，更依赖于对供应商的质量控制。这也是“上游质量控制”的体现。上游质量控制得好，不仅可以为下游质量控制打好坚实的基础，同时可以降低不该发生的质量成本(CotofQuality,COQ),减少企业来料检验(IcomigQualityCotrol,IQC)费用（降低检验频率甚至免检）等。经验表明，一个企业若能将1/4甚至1/3的质量管理精力花在供应商的质量管理上，那么企业自身的质量（设计质量、生产质量及售后产品质量）水平起码可以提高50%以上。可见，通过开展质量控制前移工作将质量管理延伸到供应商质量控制，是提高企业自身质量水平的基本保证。采购也能对质量成本的降低做出巨大贡献。当供应商交付产品时，许多公司都会进行来料检验和定期的质量稽核，可以通过选择那些有健全质量保证体系的供应商来减少来料检查和质量稽核成本。采购不但能够降低所采购的物资或服务的价格，而且能够通过多种方式增加企业的价值，这些方式主要有支持企业的战略、改善库存管理、稳步推进与核心供应商之间的关系、密切了解供应市场的变化趋势及技术发展趋势等。因此，加强采购管理对企业提升核心竞争力也具有十分重要的意义。2第1章采购与供应商管理概述1.1.3采购的一般作业流程采购的作业流程会因采购来源、采购方式以及采购对象的不同而在作业细节上有若干差异，但采购的基本作业流程则每家企业都大同小异。图1-1所示为采购的基本作业流程。采购需求获取采购需求说明供应商选择收货管理签订采购合同商务谈判退货入库结算图1-1采购的基本作业流程(1)采购需求获取任何采购都产生于企业中某个部门提出的需求，所以在进行采购之前，采购部门应先获取并确定企业中各部门所需物料的种类、数量、时间等相关采购信息。(2)采购需求说明在获取需求之后，由各部门对需要采购的商品或服务做出一个准确的描述，即对需求的细节，如数量、质量、单价、时间、包装、售后服务、运输及检验方式等，加以明确说明，以便采购部门对需求有充分的了解，为后续作业能顺利进行做好铺垫。(3)供应商选择供应商选择是采购职能中重要的一环，涉及高质量物料或服务的确定和评价。这一环节主要是根据需求说明，在原有供应商库中选择适合的厂商或寻找潜在的供应商并进行相关的评价与审核后，通知其评估要求并给出报价。(4)商务谈判在进行前期的寻找并决定了可能的供应商后，应进行商务相关的谈判，例如价格谈判，交货方式、交货周期等相关指标谈判；也可通过询价、比价、议价来确定合适的采购价格与商务条件。(5)签订采购合同在商务谈判谈妥后，应办理相关的订货签约手续。订单和合同均属于具有法律效力的书面文件，对买卖双方的要求、权利及义务，必须予以说明。(6)收货管理在签订采购合同后，采购方应按照合同上的规定对供应商所提交的产品进行验收，凡因供应商所交货品与合同规定不符而导致验收不合格者，应依据合同规定做不合格品处理，并立即进行相关协调活动。(7)入库、退货凡经过验收合格的产品应人库，验收不合格的产品应进行不合格品处理。采购部门还需办理结案手续，清查各项书面资料有无缺失、绩效好坏等，报上级管理层。(8)结算在通过交货并验收合格后，知会供应商按照合同约定开具发票，进行货款结算。采购部门一般会对发票内容的正确性进行审核，然后再由财务部门办理付款。1.2采购管理概述1.2.1采购管理的概念所谓采购管理(PurchaigMaagemet)是指为了保障整个企业的物资供应而对企业采购活动进行的管理，是整个物流活动的重要组成部分。它着眼于组织内部、组织与供应商之间构建和3供应商质量管理持续改进采购过程。1.2.2采购管理的作用1.直接作用采购管理在以下几个方面对经营的成功具有重大贡献：1)采购管理可以通过实际成本的节约显著提高营业利润。2)通过与供应商一起对质量和物流进行更好的安排，为实现更高的资本周转率做出贡献。3)通过科学的采购流程管理，能够对企业的业务流程重组及组织结构的改革做出贡献。4)采购部门通过与市场的接触可以为企业内部各部门提供有用的信息，主要包括价格、产品的可用性、新供应源、新产品及新技术的信息，这些信息对企业的其他部门都非常有用。供应商所采用的新营销技术和配送体系很可能对营销部门大有好处；而关于投资、合并、兼并对象及当前和潜在的顾客等方面的信息，对营销、财务、研发和高层管理都有一定意义。2.间接作用除了直接降低采购成本，采购管理也能够以一种间接的方式对公司竞争地位的提高做出贡献。这种间接贡献以产品品种的标准化、质量成本（与检查、报废、维修有关的成本）的降低和产品交货时间的缩短等形式体现。在实践中，这些间接贡献通常比直接节省的资金更有利于企业的持续发展。采购管理的间接作用如图1-2所示。产品标准化减少库存递增的柔性对产品设计和提高企业部门革新的贡献间的协作水平图1-2采购管理的间接作用(1)产品标准化可以通过采购标准化的产品来减少采购品种，从而降低企业生产成本。这样还可降低对某些供应商的依赖性，更好地使用竞标的方法采购产品。(2)减少库存通过对采购活动的科学管理，可以实现对企业各个生产环节所需原材料的即时供应，从而降低企业的库存水平以及因大量库存而带来的资金占用。(3)递增的柔性迫于国际竞争的压力，越来越多的公司正尝试实施柔性制造系统，这些系统的实施要求供应商具有良好的市场反应能力。采购部门的协调将使供应商与企业共同努力，为供应链在最终用户市场上竞争力的提升带来益处。(4)对产品设计和革新的贡献随着科技的进步，产品的开发周期在极大地缩短，产品开发同步工程应运而生。以汽车为例，20世纪50年代的开发周期约为20年，70年代缩短为10年，80年代缩到5年，90年代则进一步缩短到3年左右。企业之所以能做到这一点是与供应商参与早期开发分不开的。通过采购让供应商参与到企业产品开发中，不仅可以利用供应商的专业技术优势缩短产品开发时间、节省产品开发费用及产品制造成本，还可以更好地满足产品功能性的需要，提高产品在整个市场上的竞争力。成功的工业革新常常是从供应商和买方的相互深人作用中实现的，积极地寻求这种相互作用是采购的任务。(5)提高企业部门间的协作水平近年来，许多公司都采用了事业部结构，事业部有着越来越大的自主权。在这样一种结构中，每个事业部的总经理都需要报告其全权负责部门的损益情况，因此事业部总经理要对收入和成本（包括原料成本）负责。在这种情况下，整个公司的集中采购可以促使各部门加强协调和协作。4第1章采购与供应商管理概述总之，采购管理在企业管理中占有至关重要的地位，采购环节是整个经营中关键的一环。因此，搞好采购工作和做好采购管理，是企业在激烈的市场竞争中发展的基本条件。1.2.3采购管理的目标采购管理的总目标是保证物资供应及其有效性。采购管理的目标可以归结为“五个合适”，即5R原则，如图1-3所示。合适的供应商合适的价格合适的质量合适的数量合适的时间图1-3采购管理的5R原则(1)合适的供应商(RightSulier)选择合适的供应商是采购管理的首要目标。对于采购方来讲，选择的供应商是否合适会直接影响采购方的利益。供应商的选择应主要考查其整体实力、生产供应能力、信誉等，以便建立双方方互信的长期合作关系，实现采购与供应的“双赢”。(2)合适的质量(RightQuality)采购商进行采购的目的是满足生产需要。因此，为了保证企业生产产品的质量，首先应保证所采购材料的质量能够满足企业生产标准的要求。所采购产品或材料的质量应该“合适”：一方面，如果产品质量过高，会加大采购成本，同时造成质量过剩；另一方面，如果所采购的原材料质量太差，就不能满足企业生产对原材料品质的要求，从而影响到最终产品质量，甚至会危及消费者生命财产安全。(3)合适的时间(RightTime)采购管理对采购时间有严格的要求，即要选择合适的采购时间。所谓“合适”就是指既要保证供应不间断、库存合理，又不能出现过早采购，导致出现原材料积压，占用过多的仓库面积，加大库存成本。(4)合适的数量(RightQuatity)科学地确定采购数量也是采购管理的一个重要目标。在采购中，要防止超量采购和少量采购。如果采购量过多，易出现积压现象；如果采购量过少，则可能出现供应中断、采购次数增加，使采购成本增大。因此，采购数量一定要合适。(5)合适的价格(RightPrice)采购价格的高低是影响采购成本的主要因素，因此采购是否能够做到以“合适的价格”完成采购任务是采购管理的重要目标之一。如果采购价格过高，加大了采购方的生产成本，产品将失去竞争力，供应商也将失去一个稳定的客户，这种供需关系不会长久；但如果采购价格过低，供应商利润空间小、无利可图，将会影响供应商的供货积极性，甚至出现以次充好、以降低产品质量来维持供应的情况。1.2.4采购管理的基本内容为了使企业的采购目标达成，并使采购管理在企业的生产经营中起到良好的作用，企业必须全面重视和加强采购管理活动。图1-4所示是企业常见的采购管理的基本内容。5供应商质量管理采购管理组织选择供应商需求分析制订订货策略制订采购计资源市场分析制订进货策略商务谈判签订订货合同采购监控进货实施验收入库实施采购计采购基础工作支付、后续处理采购评价图1-4采购管理的基本内容1.3供应商与供应商管理概述1.3.1供应商与供应商管理的定义供应商是指可以向买方提供产品或服务并相应收取货币作为报酬的实体，也可以狭义理解为为企业生产提供原材料、设备、工具及其他资源的企业。供应商管理(SulierMaagemet)是指对供应商的了解、选择、开发、使用和控制等综合性管理工作的总称。供应商管理是在新的物流与采购经济形势下提出的管理机制，是供应链采购管理中一个很重要的问题，它在实现准时化采购中有很重要的作用。从采购和采购管理发展到供应商和供应管理，可以清晰看出买卖双方之间业务合作形态的变化及彼此之间角色的微妙变化。传统意义下采购与采购管理是基于买卖关系的交易，而发展至供应商和供应商管理的层面时，可以清楚看到买卖双方不仅仅是单纯的商品交换关系，而是发展成6···试读结束···...

2022-11-22 张磊价值epub epub.

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2023-02-09 晚上的勺子 勺子式的入睡

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2022-10-28 青岛金王注册资本 青岛金王集团融资历程

资源介绍：资源大小：41.0GB解读上市公司招股说明书、年报、半年报，了解公司，了解行业，把握最新业务动态文件目录01安驰检验招股说明书研究与解读.m401Proectu.m4的历史演变02Medtech招股说明书的研究与解读（Part1.m402Medtech招股说明书研究与解读（二）.m403PerectiveLife.m4简介解读与解读04普力药业招股说明书研究与解读.m405CATL.m4招股说明书研究解读06赛义信息Proectu.m4学习解读07爱尔眼科Proectu.m4研究与解读08康泰生物招股说明书研究与解读.m409金艺影视招股说明书解读.m410综合设计院招股说明书解读.m411香飘飘招股说明书解读.m412药食科技招股书解读.m413好妻子招股说明书研究与解读.m414丽人美容招股说明书解读.m415康宁医院招股说明书解读.m416BayRoom招股说明书解读.m417Fii招股说明书研究解读.m418WuXiATec招股说明书研究与解读.m419小米集团招股说明书研究与解读.m420创业黑马招股说明书研究与解读.m421余家汇招股书解读.m422迈瑞医疗招股说明书研究与解读.m423拼多多招股书解读.m424平安好医生招股说明书解读.m425海底捞：从简阳小店做起，如何成为千亿连锁品牌.m426优优食品：泡椒鸡爪能“吃”多高飞？.m427金山办公：软件销售增速放缓，增值服务和广告业务能否突围？.m428猫眼娱乐：香港IPO，在线电影票务平台如何转型为互联网娱乐服务巨头？.m429流利的英语：专注AI+教育，是概念还是趋势？.m430新东方在线：为什么在线教育龙头还能持续盈利？.m431华兴资本：为新经济提供金融服务的第一条路在哪里？.m432蘑菇街：跑了八年长跑，你起得早，为什么要赶一场迟到的节目？.m433华图教育：公考巨头，上市之路为何一波三折.m434NIO：去美国市场.m435新乳制品.m436同城一龙.m437富途证券：美国IPO.m438沪江教育.m439腾讯音乐.m440中烟国际.m441酷智能.m442微梦.m443融百科技.m444良品铺子.m445美国在线.m446360财经.m447安汉科技.m448Amlogic.m449华至酒行.m450瑞幸咖啡.m451TraioHoldig.m452如涵控股.m453宝宝树组.m454新氧.m455超越肉类.m456云集.m457东方教育.m458天准科技.m459江苏北人.m460缩放.m461中国科技星图.m462三只松鼠.m463值得购买.m464红黄蓝.m465BullGrou.m466世纪空间.m467拉卡拉.m468金心复刻.m469致远互联网.m470BearElectric.m471旷视科技.m472斗鱼虎牙争霸，谁属于游戏直播之冠？.m473BudweierAiaPacific.m474万达体育.m475网易有道.m476阿里巴巴.m477你可得.m478税友群.m479益海嘉里.m480MaruiCo.,Ltd..m481周六财富.m482思考音乐.m483亿天股.m484青客.m485一网一创作.m486拼多多.m487华西生物.m488金首饰.m489新视野.m490新高等教育.m491达蒙科技.m492IaiGrou.m493艾玛科技.m494飞鹤乳业.m495字节节拍.m496向谁学习.m49736氪.m498泽井药业.m499哔哩哔哩.m4100西小麦食品.m4101尚德.m4102农夫山泉.m4103福昕软件.m4104富能科技.m4105传志播客.m4106汇川科技.m4107茅台药.m4108京东.m4109迦南科技.m4110东方财富.m4111美团.m4...

2022-10-28 招股说明书在哪里看 招股说明书后多久上市

图书名称：《上市公司典型违规案例剖析》【作者】信公咨询编著【页数】223【出版社】上海：复旦大学出版社,2019.04【ISBN号】978-7-309-14196-2【分类】上市公司－投资行为－案例－中国【参考文献】信公咨询编著.上市公司典型违规案例剖析.上海：复旦大学出版社,2019.04.图书封面：图书目录：《上市公司典型违规案例剖析》内容提要：本书通过案例专题的形式归纳总结了2018年度中国证券监督管理委员会及其派出机构和沪深两市证券交易所对各上市公司或有关责任方采取的监管动作，并逐一做出了详细的分析与提示。希望能以史为鉴，更好地帮助市场参与各方提高规范运作意识，，使市场生态环境得以净化，市场的法治基础更加坚实，防范系统性风险的堤坝更加牢固。《上市公司典型违规案例剖析》内容试读第一篇信息披露违规信息披露的真实、准确、完整、及时是资本市场健康运行的重要基础，是充分保障投资者知情权的法定要求，我会通过严格执法，督促发行人、上市公司及其大股东、实际控制人、董监高等责任主体切实依法履行信息披露义务，不断夯实资本市场健康发展的制度基石。—证监会第一篇信息披露违规案例1-1-1公告格式莫遗忘，交易所函件需重视[案例简介]2018年9月29日，深交所主板某上市公司（以下简称“公司”）披露了三份“关于资产出售的提示性公告”（以下简称“出售公告”），公司拟把6家全资子公司100%的股权（交易定价20.6亿元)、20家全资子公司100%的股权（交易定价31.8亿元）以及一家控股子公司60%的股权（交易定价4.59亿元）分别出售给山东某公司、湖南某股权投资企业及长沙某私募股权基金企业（以下三家公司统称“交易对手方”）。在三份出售公告中，公司仅披露了交易对手方的公司名称、住所、法定代表人、注册资本、主要股东等信息，对于交易对手方的实际控制人、最近一年主要财务数据等重要情况未进行披露。对于相关交易标的情况，公司也仅披露了名称、住所、法定代表人、注册资本、历史沿革等信息，对于财务数据、定价依据等重要内容亦未进行披露。出售公告发布后，公司因公告内容多处遗漏重要信息收到了深交所要求补充的函件，要求公司在10月11日前就遗漏信息进行补充公告。但公司一直未对遗漏信息进行补充，直至2018年10月15日收到深交所下发的监管函才于次日披露了补充公告[纪律处分及监管措施]深交所认为，公司遗漏重要信息、不及时按照函件要求披露补充公告的行为违反了《深圳证券交易所股票上市规则》第2.1条、第2.16条、第17.1条的规定，对公司下发了监管函。[规则摘要]《深圳证券交易所股票上市规则》2.16上市公司及相关信息披露义务人应当关注公共媒体关于本公司的报道以及本公司股票及其衍生品种的交易情况，及时向有关方面了解真实情况。公司应当在规定期限内如实回复本所就相关事项提出的问询，并按照本规则的规定和本所要求及时、真实、准确、完整地就相关情况作出公告，不得以有关事项存在不确定性或者需要保密等为由不履行报告、公告和回复本所问询的义务。17.1本所对本规则第1.5条规定的监管对象实施监管，具体监管措施包括：(一)要求上市公司及相关信息披露义务人或者其董事（会）、监事（会）和高级管理人员、保荐人及其保荐代表人、证券服务机构及其相关人员对有关问题作出解释和说明：(二)要求公司聘请相关中介机构对公司存在的问题进行核查并发表意见；(三)向公司发出各种通知和函件等；专题一信息披露真实、准确、完整(四)约见相关人员：(五)对相关当事人证券账户采取限制交易措施：(六)向中国证监会报告有关违法违规行为；(七)向相关主管部门出具监管建议函；(八)其他监管措施。本规则第1.5条规定的监管对象应当积极配合本所的日常监管，在规定期限内回答本所问询，并按本所要求提交说明，或者披露相应的更正或者补充公告。扫描二维码在信公小安上查看《深圳证券交易所股票上市规则》▣[信公提示]信息披露是上市公司最为基础和重要的工作之一。上市公司应当根据法律、行政法规、部门规章、规范性文件、交易所规则等相关规定，及时、公平地披露信息，并保证所披露的信息真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。为了促进上市公司信息披露质量的提高，对于收购、出售资产、关联交易、担保等典型事项，深交所编制了《主板信息披露业务备忘录第7号一信息披露公告格式》，对应不同事项共有41号公告格式指引。上市公司在披露对应事项时应当按照格式要求披露具体要素，对于重要财务数据、重要基本信息等要素应尽可能地做到真实、准确、完整的披露，若公告时某些重要要素尚未知晓，应当说明未披露的原因并在获悉后及时披露，保证可能对投资者产生较大影响的内容能真实、准确、完整地在公告中反映出来。另外，交易所不仅具有服务市场的职责，也兼具监管市场、组织市场的职责，对于上市公司所披露信息的内容进行监管是交易所履行市场监管职责的内容之一。上市公司应当重视交易所下发到公司的问询函、关注函等函件，并注意与监管老师及时沟通相关情况，在规定期限内及时作出回应或披露公告。案例1-1-2董事会通知发出后议案发生调整，可以无视？[案例简介]深交所主板某上市公司（以下简称“公司”）于2018年6月8日披露《关于签署商业物业抵顶转让价款协议书的公告》，该事项经公司第八届董事会第四十二次会议审议通过。5第一篇信息披露违规2013年5月，公司将其持有的A置业有限公司（以下简称“A公司”）100%股权及其对A公司享有的债权一并转让，B资产管理集团有限公司（以下简称“B公司”）应向上市公司支付转让A公司股权及债权款项。截至2018年6月8日，仍有36930万元转让款尚未支付，B公司拟用其所属公司所持有的商业物业作价抵顶所欠公司款项。2018年6月15日，深交所下发问询函，对交易事项中的具体细节提出质疑，包括要求公司报备对外公告的协议版本以及董事会审议的协议版本，说明两份协议是否存在差异。6月23日，公司问询函回复公告显示，在协议文本发给董事审议的过程中，公司与交易对方对协议条款进行了调整，以致披露的抵顶转让价款协议书与董事会审议通过的版本不一致，在以下方面存在差异：(1)协议名称有所调整；(2)增加公司利益保障条款：(3)增加对方逾期办理产权过户相关违约责任的内容；(4)删减关于违约金或资金占用费具体数额的描述。在深交所的督促下，公司于6月25日重新召开董事会补充审议调整后的抵顶转让价款协议书。此外，在本次问询函回复中，还暴露出公司另一项违规行为，公司2015年第三次临时股东大会审议通过《关于签署借款合同的议案》，自愿借款不超过3亿元给某铁矿有限公司，借款期限自2015年9月1日至2016年3月31日，然而截至2018年5月31日，该笔债务仍未完全清偿。针对该事项，公司并未及时披露借款合同履行发生重大变更的情况和原因。[纪律处分及监管措施]深交所认为公司违反了《深圳证券交易所股票上市规则》第2.1条、第7.6条规定，于2018年11月5日对公司出具监管函。[规则摘要]《深圳证券交易所股票上市规则》7.6上市公司按照本规则第7.3条或者第7.4条规定履行首次披露义务后，还应当按照以下规定持续披露有关重大事件的进展情况：(一)董事会、监事会或者股东大会就已披露的重大事件作出决议的，应当及时披露决议情况；(二)公司就已披露的重大事件与有关当事人签署意向书或者协议的，应当及时披露意向书或者协议的主要内容；上述意向书或者协议的内容或者履行情况发生重大变更，或者被解除、终止的，公司应当及时披露变更、解除或者终止的情况和原因；(三)已披露的重大事件获得有关部门批准或者被否决的，应当及时披露批准或者否决情况；6···试读结束···...

2022-10-19 即兴演讲河流编著电子书 书电子书编写

图书名称：《上市公司高管薪酬法律规制研究》【作者】臧兴东【页数】245【出版社】北京：知识产权出版社,2019.05【ISBN号】978-7-5130-6219-0【分类】上市公司-管理人员-劳动报酬-劳动法-研究-中国【参考文献】臧兴东.上市公司高管薪酬法律规制研究.北京：知识产权出版社,2019.05.图书封面：图书目录：《上市公司高管薪酬法律规制研究》内容提要：本书以薪酬信息披露制度为核心，进行薪酬的决定权、股权激励制度及对高管薪酬的司法介入进行建设与完善，不断解决上市公司高管薪酬激励制度中存在的问题。全文分为8个部分：第1部分为“导言”。第2部分为上市公司高管薪酬的问题分析。第3部分为上市公司高管薪酬的决定权。第4部分为上市公司高管薪酬信息披露制度。第5部分为上市公司高管薪酬的司法介入。第6部分为上市公司股权激励制度。第7部分为我国上市公司高管薪酬存在的问题及法律规制的完善。第8部分为结语。《上市公司高管薪酬法律规制研究》内容试读1导论1.1问题提出上市公司高管薪酬数额不断攀升，高管薪酬问题愈演愈烈，成为全球性公司治理难题。我国自改革开放、股票市场重建以来，上市公司高管薪酬问题不断凸显，高管中长期激励薪酬收入持续、大幅上升，也出现了高薪甚至巨额薪酬的现象。2006年，我国《上市公司股权激励管理办法（试行）》推出，在股权激励薪酬形式的作用下，上市公司高管的薪酬增速快、涨幅大、绝对值高。上市公司高管薪酬迅速、稳定地上升，而企业业绩的上升却远不如高管薪酬的增速，表现出了典型的高薪低效，即有学者提出的逆向激励现象四。《上市公司股权激励管理办法（试行）》的推出，让敢于尝鲜的第一波上市公司领略到了股权激励的魅力。2007年，中国平安董事长马明哲期权兑现金额达到4100万元人民币，薪酬总收入6616.1万元人民币，引发了极大关注和争议面对2008年金融危机和民众对上市公司高管巨额薪酬的热议，中华人民共和国（以下简称“财政部”）迅速反应，推出了中国版的限薪令·。高管薪酬问题并不能阻止改革的步伐。中国证券监督管理委员会2016年第6次主席办公会议审议通过了《上市公司股权激励管理办法》，自2016年8月13日起施行。股权激励历经10余年的试行后，正式成为我国上市公司高管薪酬形式的组成部分。无疑，正式规定更加完善，但存在不足，如行权期限的下限仍然是1年，以与年终奖一致的期限作为股权激励期限范围的下限，并非严格意义上的长期激励。这样的规定给予了上市公司更宽泛的选择，以短期行①2009年1月13日，财政部出台《金融类国有及国有控股企业负责人薪酬管理办法（征求意见稿)》，规定国有金融企业负责人最高年薪为280万元人民币。上市公司高管薪酬法律规制研究/002为实现个人利益的行为仍将继续存在。随着我国经济的发展和股权激励制度的推行，上市公司高管天价薪酬现象不断出现。中国上市公司高管年薪中的高者已经稳定地达到千万元人民币级别°。高管薪酬问题已经表现得尤为突出，如何规制上市公司高管高薪，促进上市公司高管薪酬的合理化，减少代理成本仍然是问题的核心。股权激励形式的薪酬是现代企业薪酬制度的创新。当高管薪酬结构中激励形式的薪酬成为主要部分后，薪酬制度与薪酬激励制度被视为同义语使用。上市公司高管薪酬形式的不断增加，反映着市场的客观变化，体现了高管薪酬制度理论和实践的不断探索与进步。但是，本来作为解决代理问题的上市公司高管薪酬制度设计逐步偏离了轨道，近20年来出现的天价薪酬现象，表明了激励和约束的天平已经失衡，使得人们对上市公司高管薪酬制度本身产生了质疑，也许不是个别苹果本身，而是装苹果的桶出了问题。世界范围内的高管薪酬问题引发了各国政府、学者及公众的广泛关注，在21世纪初不到十年的发展历程中就经历了两次高峰。法律对上市公司高管薪酬问题的研究集中在如何完善高管薪酬法律制度，以公平交易实现“合理化”的薪酬。至于政府和①在我国上市公司中，高管年薪达到百万人民币级别已经是较为普遍的现象。千万级别的年薪在金融类等上市公司中也较为常见，2008年，深发展董事长法兰克·纽曼的年薪为1598万元人民币；中国平安首席金融业务执行官理查德·杰克逊为1584万元人民币；中国银行信贷风险总监詹伟坚的年薪为1181万元人民币；民生银行董事长董文标的年薪为1136万元人民币。根据巨潮资讯网各家公司公布的年报而得，参考网址为：htt:小www.eifo.com.e/eifo-ew/idex.②2001年，安然、世通等丑闻暴露了美国公司治理中的重大缺陷，并掀起了全球对上市公司高管薪酬合理性的热议。2008年，世界金融危机爆发，华尔街高管自发高薪的行为被奥巴马怒斥无耻，而此时中国上市公司的股权激励计划已经试行了几年，纷纷开始行权，也出现了天价薪酬，引发了各界热议。，例如，2007年中国平安年报显示，该公司有3名董事及高管税前薪酬超过4000万元人民币，董事长兼CE0马明哲税前报酬为4616.1万元人民币，另有2000万元人民币奖金捐赠给中国宋庆龄基金会，总计达到6616.1万元人民币，其收入相比上一年暴增395%。根据2008年中国平安官网发表的《中国平安长期激励计划首次支付》新闻稿称，平安公司高层薪酬暴涨的原因即在于期权计划的首次支付，在马明哲的薪酬构成中，期权收入占总收入的60%以上。参见网址：ht:www.iga..com/aou/c/ew.73130.j访问于2016年11月18日。1导论/003民众对高管薪酬问题的关注则集中在监督和约束，即“限薪”上·在中国，随着经济体制改革和国有企业改革的深入，高管薪酬已经成为顶层设计中的一部分。2013年年初，我国国务院颁布的《关于深化收入分配制度改革的若干意见》指出：“加强国有企业的高管薪酬管理，建立与企业领导人分类管理相适应、选任方式相匹配的企业高管人员差异化薪酬分配制度。”2015年年初，《中央管理企业主要负责人薪酬制度改革方案》实施，对不合理的偏高、过高收入进行调整。各种政策的密集出台，为国有企业高管薪酬管理提出了顶层设计的原则和要求。国有上市公司作为上市公司的主体，基于所有权性质（国有资产保护）与国情民意的考虑，在打破“大锅饭”，推行差异化薪酬的同时，大量上市公司纷纷推出股权激励计划®，与限薪的要求相互交织，形成了当前国有上市公司高管薪酬制度中的主旋律。高管薪酬制度的设计，从根本上来看是利益分配过程中各方利益主体，包括股东与高管、股东与股东等主体之间利益冲突与协调的过程。中国及其他中东欧等转轨国家，尚有表现突出的代表全民利益的政府与国有上市公司高管之间的利益博弈。各上市公司，尤其是国有上市公司中如何合理地规范所有权与控制权之间的界限，保证股东利益的最大化，防止高管“无功受禄”，并在客观上惠及各方利益主体，成为理论界和实务界的热门话题。在中国这样的新兴市场，公司治理法律制度尚未全面建立和完善，对上市公司高管薪酬规制从不同的角度进行不断地思考和探索，这对于保障社会公平、促进国民共同富裕与和谐社会的建设更具意义。需要指出的是，我国上市①2009年1月13日，在全球金融危机的背景下，中国版的限薪令一《金融类国有及国有控股企业负责人薪酬管理办法（征求意见稿）》（财政部）发布。中国的限薪运动与世界同步的根本原因在于中国上市公司的高管薪酬问题的“国际化”：高管薪酬结构中激励薪酬占比剧增，自定薪酬与业绩偏离幅度大，薪酬总额增长速度快，社会不公加剧，民众反应强烈。②上海荣正投资咨询有限公司发布的《中国企业价值报告(2017)》显示，自2011年起，上市公司股权激励计划单年公告量均在100家以上，其中，2015年共计146家，公告数最多。就新上市的公司采取股权激励方面，2014年P0重启以来，共有573家新上市公司。剔除2016年12月31日前未满20个交易日的45家公司，528家上市公司中就有117家实施了股权激励计划，占比22.16%。其中，22家上市公司在上市100天内即公告首期股权激励计划，可见，股权激励已经逐渐趋于常态化。上市公司高管薪酬法律规制研究/004公司的主体是国有上市公司，在现阶段应关注国有上市公司的财富的全民所有性质，并为如何在实践中不被高管攫取创设法律保障机制。21世纪初的国有企业MB0改制已经证明了这种掠夺财富行为的存在，2016年《上市公司股权激励管理办法》的正式出台，确立了股权激励为上市公司的高管薪酬激励制度正式的组成部分，全面推行股权激励“名正言顺”，但这是一把“双刃剑”，上市公司高管薪酬问题的解决获得了新的机遇，也面临着新的挑战。股权激励的薪酬形式有两大典型特点：高激励性与长期性，有助于以丰厚回报和长期激励为特点的高管薪酬制度的形成。上市公司股权激励制度的积极作用是毋庸置疑的，但是，偏离了轨道的制度不能牵引各方走向利益的一致或平衡，反而被高管利用，使得高管薪酬逆势提升，高管薪酬制度面临失灵压力的考验，薪酬设定程序本身就被认为是代理权问题的主要表现，为解决代理问题而设计的高管薪酬制度本身也成为代理问题的一部分。如何保障公司、股东，甚至社会相关主体的利益显得极为重要。对我国上市公司高管薪酬问题的大范围爆发必须严阵以待、加深研究、完善制度，维护高管薪酬制度的积极作用。高管薪酬问题在上市公司和非上市公司中都是存在的，但在上市公司中偏离治理平衡的状态与非上市公司大不相同。在非上市公司，即封闭型公司中，终极意义上的股东控制权更容易实现，股东与高管间就薪酬而展开的博弈能更大程度地体现市场公平交易原则。而在上市公司中，所有权与控制权因股权分散而逐步分离，最终控制权为管理层或管理层与少数股东占有，高管与股东或中小股东的利益分歧不断扩大，高管薪酬问题更难以解决。在股权极度分散的股票市场中，上市公司的公众性极为彻底，高管薪酬问题甚至成为与社会公众利益相关而非少数主体之间的问题。总而言之，上市公司的公众性将亿万投资者的利益与公司利益联系起来，它的高管薪酬问题受到最为广泛的关注。综上，作为全球经济的重要一极，我国上市公司高管薪酬规制的重要性不①对于不合理的上市公司高管薪酬而言，由于与高管提供的服务之间没有合理的对价关系，已经构成了公司新的代理成本。1导论/005言而喻。一方面，要有与全球融合的上市公司高管薪酬制度提供合理的高额薪酬，为上市公司招揽、留住各种顶级人才提供制度支持：通过激励手段促进公司业绩与高管利益之间目标函数的一致性，充分发挥高管的主观能动性，在其为企业创造财富的同时满足物质需求和精神追求，实现平衡和共赢。另一方面，基于我国所有权的性质及所有者缺位的国情，我国国有上市公司既要遵守市场经济法律制度的要求，又要受到适应其特征的、行政化规制手段的约束。对于以民企上市公司为主的非国有上市公司，针对控股股东存在的现实，应当受到保护中小股东利益制度的约束。当前，我国国企改革已经步入深水区，随着上市公司股权激励制度的正式施行，在胜利完成改革任务的同时，对上市公司高管薪酬制度扬长避短，促进个人价值的实现和企业业绩的进步，增加财富，推动社会进步和民众富裕是各界共同的任务。而对上市公司高管薪酬的规制法律涉及众多，笔者主要从公司法的角度进行探析，避免陷入泛而不深的窠白。1.2研究意义公司治理通常包括三个方面的内容：控制权的分配、外部市场竞争、薪酬激励机制的安排。传统公司治理模式是以控制权的分配、外部市场的竞争为主来进行构建，对高管薪酬激励机制在公司治理中的作用重视程度不够。薪酬激励机制通过制度设计将以高管为主的公司有关人员的个人利益与企业的长远利益紧密结合，从而促使激励对象为了公司和股东的价值最大化而勤奋工作，是薪酬制度的灵魂所在。所谓有关人员，主要包括高级管理人员及普通职员·。普通职员的薪酬激励主要与管理学意义上的公司治理相联系，而高级管理人员主要与公司法意义上的公司治理相联系。换句话说，从公司法的角①例如，我国证监会于2016年颁布的《上市公司股权激励管理办法》第2条规定，本办法所称股权激励是指上市公司以本公司股票为标的，对其董事、高级管理人员及其他员工进行的长期性激励。第8条明确其他员工为“核心技术人员或者核心业务人员，以及公司认为应当激励的对公司经营业绩和未来发展有直接影响的其他员工”。上市公司高管薪酬法律规制研究/006度来看，薪酬激励法律制度是针对高级管理人员的制度设计。自20世纪50年代起，以股票期权为核心的股权激励制度逐步盛行，伴随着全球经济的繁荣和股市的不断推高，高管薪酬也不断上升。在股权激励制度的作用下，全球高管高薪甚至巨薪成为普遍现象。经济上行时期的高管高薪并未引起全面的关注，而当经济下行时仍然享受着高薪的高管们招致了更多的争议。自21世纪初以来，世界各地反对高管高薪的声音此起彼伏。2004年，卢西恩·伯切克、杰西·弗里德两位美国教授联名发表了《无功受禄一审视美国高管薪酬制度》(PAYWITHOUTPERFORMANCE一TheUfulfilledPromieofExecutiveCome.atio),引发了学界对美国高管薪酬制度的批评，也引发了不同的声音。例如，美国艾拉·T凯及斯蒂文·范·普腾认为：关于高管薪酬的种种“神话”，其实是误解。针对这些“误解”，他们描述了上市公司高管薪酬的现实，即高管薪酬制度在美国为企业界广泛采用。薪酬制度的成功运用，对美国经济的增长有着不可低估的作用，也促进了美国模式的公司治理的形成，并为各界所重视。高管薪酬与公司业绩有着密切的联系，它随着股价和公司业绩波动。在股权激励的作用下，上市公司高管卓越的工作成效为股东带来了数以万亿的财富，创造了大量的工作岗位，为众多的公司员工及其家属带来了丰厚的收益。高薪反映的是企业界对精英管理人才的强烈需求，是市场需求的表现。艾拉·T凯和斯蒂文·范·普腾认为：在美国，许多薪酬实践都鼓励并最终导致股东创造价值与生产率增长，而不是以股东和其他员工的利益为代价让高管致富。无疑，“无功受禄”的观点占据了主导地位。在中国，高管薪酬问题同样引发了热议和关注，国有企业高管薪酬设计成为国企改革和经济体制改革中顶层设计的重要部分。我国的公司治理实践与德国和日本相近，强调两会制度，并从形式上建立起了股东会、董事会和监事会相互制衡的治理结构。理论上，由于多数情况下国有上市公司中的国有股股东占控股地位，股东大会系大股东控制，董事会成员中的多数由国有股股东提出候选人，并经股东大会选任，自然代表着大股东的利益，而董事常常兼任着经理。于是，股东会、董事与经理倾向于结成共同利益体，至于监事···试读结束···...

2022-10-19