1.企业所得税为25%。从2017年开始，公司每年缴纳的税款不超过50万元，可以作为小型微利企业缴纳。2.税率下调20%，企业所得税减半征收。...

2023-05-31 企业所得税 所得税费用 企业所得税所得税法实施细则

1.个人独资企业应当根据经营情况，分别征收增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、车辆购置税、印花税、财产税、土地使用税、车船税、土地增值税、契税、个人所得税。2.个人独资企业和合伙企业（以下简称“企业”）在每个纳税年度的总收入扣除成本、费用和损失后的余额，作为个人投资者的生产经营所得，个人所得税比照《个人所得税法》中“个体工商户生产经营所得”的应纳税项目，按5%-35%的五级累进税率计算征收。三、前款所称收入总额，是指企业从事生产经营活动取得的各项收入，包括销售商品（产品）、营业收入、劳务收入、工程价款收入、物业租赁或转让收入、利息收入、其他业务收入、营业外收入。4、据此，个人独资企业不征收企业所得税，投资者生产经营所得比照个体工商户生产经营所得，按5%-35%的五级累进税率征收。...

2023-05-30 独资企业生产经营所得税怎么计算 独资企业生产经营所得税税率表

（一）营业成本，是指企业销售商品或者提供服务的成本。2.营业成本应与销售商品或提供服务的收入相匹配。3.营业成本进一步划分为主营业务成本和其他业务成本；它们是与主营业务收入和其他业务收入相对应的一组概念。4.营业成本与营业收入直接相关，已确定归属期间和归属对象的各项直接费用。5、营业成本主要包括主营业务成本和其他业务成本。6.销售产品、商品和提供服务的运营成本由生产和运营成本形成。...

2023-05-28 主营业务成本 直接费用包括哪些 主营业务的直接成本

因为从业资格人人都能考到，所以门槛提高了，初级会计私教班课程精读精讲班来了，不要觉得简单，裸考可不行！1、熟悉会计和计算机的基础知识本课程要求在基础会计、企业财务会计、计算机基础等课程开出后进行。学生进入本课程学习前已经了解了会计原理及实务、计算机软件操作及硬件使用等相关知识并具备了文字录入的基本技能。如果学生对相关知识的掌握还有欠缺的话可能会影响到本课程的学习。2、细心比较电算化和传统手工处理业务的异同手工会计和电算化会计有很多相同点和不同点。学生在学习的过程中一定要注意分析和比较两者之间的相同点和差异通过观察比较、操作流程、会计电算化的优越性有更加深刻的认识。3、一个人学习、复习是一件很枯燥的事情，但是与别人沟通交流就不同了，当你遇到问题时你可以去问一下别人，也可以听听别人对同一个知识点的不同的理解，加快你的学习进度。而且每天在腾讯课堂都有会计知识点讲解，不是真心想学习的就不要来了。4、充分利用上机练习提高操作技能会计电算化是一门操作性强实践动手能力要求高的一门课程所以科学合理的安排理论学习和上机实验是十分必要的。考试都要准备充分！所有的课程都要好好学，毕竟经济法、初级会计基础都不是简单的科目啊，有很多要背要理解的内容！...

2022-12-14 初级会计 企业财务会计考什么 初级会计 企业财务会计考试题型

努力学习，努力工作，让青春更光彩。2022ItermediateAccoutat准备工作如火如荼，ItermediateAccoutigPractice2022Error-容易混淆的知识点已经整理完毕，快来学习吧！税法允许减税或还税调整造成暂时性差异结算日期之前借：应付税款-应付所得税贷：往年损益调整-所得税费用或借：上年度损益调整-所得税费用贷：应付税款-应付所得税借：递延税项资产贷：上一年损益调整-所得税费用借：上一年损益调整-所得税费用贷：递延税项资产或反向分录结算日期后借：递延所得税资产贷：上一年损益调整-所得税费用或借：往年损益调整-所得税费用贷：递延所得税资产注意：以上中级会计考试知识点来自《EayPa®IV》(本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载被禁止）gt...

2022-07-06 以前年度损益调整 递延所得税资产 递延所得税资产与损益有关

生活从不辜负任何人。如果你想成功，你必须为之努力。2022年ItermediateAccoutigTitle备考火热进行中，请抓紧时间备考！应交所得税=当期应纳税所得额╳所得税率=（税前会计利润+永久性差异调整增加-永久性差异调整减少-当期确认的应纳税所得额期间暂时性差异+本期确认的可抵扣暂时性差异+本期转回的应纳税暂时性差异-本期转回的可抵扣暂时性差异）╳所得税率递延所得税费用=本期确认的递延所得税负债增加-本期确认的递延所得税资产增加-本期确认的递延所得税负债减少+递延所得税负债减少本期确认的税收资产所得税费用=当期应纳税额+递延所得税费用注意：上述计算公式中涉及的可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异确认的递延所得税资产或负债，属于相应的所得税费用，相应的所有者权益无需考虑。注意：以上中级会计考试知识点来自《EayPa®IV》(本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载被禁止）gt...

2022-07-05 可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异区别

随着2022年中级会计考试越来越近，考生要好好利用每一分每一秒的时间，继续学习，巩固知识，透彻理解内容！以下是2022年《中级会计实务》知识点内容，大家赶紧收藏起来，准备考试吧！2022小班冲刺训练开始热血沸腾，等着你gtgtgt推荐阅读：2022年，中级会计实战基础阶段知识点集结，速学！【知识点】特价或涉及确认递延所得税的事件强gt[章节]第十四章所得税-第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量[内容导航]涉及确认递延所得税的特殊交易或事件涉及递延所得税的特殊交易或事件的认定与当期和以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税和递延所得税，计入所有者权益。直接计入所有者权益的交易或事项主要包括：会计政策变更的追溯调整法或前期差错更正的追溯重述法调整期初留存收益、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。资产公允价值变动计入其他综合收益，自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益收入等。注意：以上中级会计考试gt学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义(本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载）...

2022-07-04 中级会计考试会计实务 2017年中级会计实务

勤奋不是万能的，离开勤奋是绝对不可能的。准备好参加2022年的中级会计考试，你每天都在学习吗？你完成了你制定的学习计划了吗？你读过所有的教科书内容吗？为了帮助大家在考试前的有限时间内顺利备考，小编整理了2022年《中级会计实务》知识点，路过不要错过！2022小班冲刺训练开始热血沸腾，等着你gtgtgt推荐阅读：2022年，中级会计实战基础阶段知识点集结，速学！【知识点】所得税递延所得税资产和递延所得税负债变动影响的确认和计量强gt[章节]第十四章所得税-第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量[内容导航]所得税税率变动对递延所得税资产和递延所得税负债影响的确认和计量所得税税率变动对递延所得税资产和递延所得税负债影响的认定和计量如果一个会计期间适用的所得税税率因适用的税收规定发生变化而发生变化，企业应当按照新的税率重新计量已确认的递延所得税资产和递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债外，相关调整应计入所有者权益，所得税税率变动产生的递延所得税其他情况调整后的资产和递延所得税负债金额，在变动当期确认为所得税费用（或利得）。递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量如下：注意：以上中级会计考试gt学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义(本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载）...

2022-07-04 所得税递延所得税负债视频 所得税递延所得税负债

学习总是一点一滴的积累，就像砌砖一样，必须永远扎实。为中级会计考试做好准备！来吧！成功属于努力的人！以下是小编整理的2022年《中级会计实务》知识点内容，考生可自行收藏，努力学习！2022小班冲刺训练开始热血沸腾，等着你gtgtgt推荐阅读：2022年，中级会计实战基础阶段知识点集结，速学！【知识点】当前收入税收强gt[章节]第十四章所得税-第三节所得税费用的确认和计量[内容导航]当前所得税当前所得税应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=税前会计利润+税收调整增加-税收调整减少税前会计利润计算应纳税所得额时如何调整暂时性差异？应纳税所得额=税前会计利润+当期发生的影响损益的可抵扣暂时性差异-当期转回的影响损益的可抵扣暂时性差异-当期发生的影响损益的可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异+影响当期损益转回的应纳税暂时性差异如果暂时性差异不影响损益，如其他债权投资公允价值正常变动产生的其他综合收益，则无需进行税务调整。注意：以上中级会计考试gt学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义(本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载）...

2022-07-04 初级会计实务利润 中级会计实务 收入

学习的难点是循序渐进的。虽然台阶很陡，但是学习的最高理想只有一步一个脚印，一步一个脚印地往上爬，才能实现学习的最高理想。备考中级会计考试也是一样，只要克服障碍，坚持下去，就会有收获。以下是知心东澳小编整理的2022年科目《中级会计实务》知识点。快来看看吧！2022小班冲刺训练开始热血沸腾，等着你gtgtgt推荐阅读：2022年，中级会计实战基础阶段知识点集结，速学！【知识点】递延收入税费（或福利）强gt[章节]第十四章所得税-第三节所得税费用的确认和计量[内容导航]递延税项费用（或收益）递延税费（或收益）递延所得税费用（或收益）是指按照所得税准则本期应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额与期末原确认金额的差额会计期间，即当期发生的递延所得税资产和递延所得税负债的合并结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。递延所得税资产和递延所得税负债如果其发生金额与所得税费用相符，则为递延所得税费用。递延所得税费用（或收入）=本期递延所得税负债增加+本期递延所得税资产减少-本期递延所得税负债减少-递延所得税负债增加本期资产如果一项交易或事项按照企业会计准则应计入所有者权益，则该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变动也应计入所有者权益，这不构成损益表中的递延税项费用（或收益）。此外，对于非同一控制下企业合并中资产和负债的会计价值不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果直接影响购买时确认的商誉或会计日期。计入当期损益的金额不影响购买日的所得税费用。注意：以上中级会计考试gt学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义(本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载）...

2022-07-04 中级财务会计递延所得税 初级会计实务递延所得税

继续努力，你就会茁壮成长！你现在付出的努力正在为你的未来铺平道路！今天的2022中级会计考试“中级会计实务”知识点来了！同学们，快来看看吧！2022小班冲刺训练开始热血沸腾，等着你gtgtgt推荐阅读：2022年，中级会计实战基础阶段知识点集结，速学！【知识点】所得税的费用计算和列报强gt[章节]第十四章所得税-第三节所得税费用的确认和计量[内容导航]所得税费用的计算和列报所得税费用的计算和列报所得税费用=递延所得税费用（或收益）+递延所得税费用（或收益）计入当期损益的所得税费用（或利得）不包括企业合并和直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税，计入所有者权益。所得税费用应在损益表中单独列报。注意：以上中级会计考试gt学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义(本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载）...

2022-07-04 中级会计实务所得税费用 中级会计实务所得税费用的确认和计量

同样是一扇冷窗，我怎么舍得低头。以下是2022年中级会计考试《中级会计实务》的知识点。请收藏这篇文章，好好学习！争取早日通过考试，拿到中级会计师资格证书！2022小班冲刺训练开始热血沸腾，等着你gtgtgt推荐阅读：2022年，中级会计实战基础阶段知识点集结，速学！【知识点】综合财务用于抵消报告中公司间交易的未实现损益的递延所得税强gt[章节]第十四章所得税-第三节所得税费用的确认和计量[内容导航]在合并财务报表中消除内部交易的未实现损益产生的递延所得税在合并财务报表中消除内部交易未实现损益的递延所得税企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现的内部销售损益，合并资产负债表中资产和负债的账面价值以及纳入合并范围的企业确定的计税基础根据适用的税法生成。发生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。递延税款除外。企业在编制合并财务报表时，按照合并财务报表的编制原则，将纳入合并范围的企业之间的未实现内部交易损益予以抵销。因此，合并资产负债表中所涉及的资产和负债项目的价值将与其所属公司的单个资产负债表中的价值不同，从而可能导致计税基础与企业的计税基础不同。相关资产和负债所属的个人纳税人。从合并财务报表作为一个完整经济实体的角度，应确认暂时性差异的所得税影响。注意：以上中级会计考试gt学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义(本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载）...

2022-07-04 中级会计实务 内部交易分录 中级会计实务内部交易抵消

注意事项在税法考试中，企业所得税、增值税、个人所得税和消费税被称为《税法》考试的“四大天王”。它们很难学习并且占分数的很大一部分。因此，在学习税法科目的过程中，这四个税种是不允许的。一座无法攀登的山！小编整理了税法企业所得税限额抵扣的相关知识点，一起来看看吧！■2023CPA听力课是新的！多班轮班聆听你的心声＞＞＞■2023年会议1v1私教，来自进入考场，1v1全程守护＞＞＞企业所得税是对企业的应税收入征收的税款。应税收入除收入减去成本外，还有多项需要调整的项目。所花的一些钱没有扣除它所花的钱。对于很多项目，我们需要记住扣除的比例。超出部分不能扣除。企业所得税限额扣除员工福利计算基数：工资薪金总额扣除率：14%可以结转：否1、工资薪金总额是指企业实际支付的工资薪金总额，不包括企业职工福利费、职工教育费、工会费、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险费和其他社会保险费和住房公积金。2、国有企业的工资薪金不得超过政府有关部门规定的限额；超出部分不计入企业工资、薪金总额，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。3、内部福利部门发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工卫生间、理发室、医务室、托儿所、疗养院和福利部门等集体福利部门的设备、设施和维护费用。、社会保险费、住房公积金、职工劳务费等均属于职工福利费。工会资金计算基数：工资薪金总额扣除率：2%可以结转：否工会经费的扣减应取得合法有效的工会经费专用收据或收据。员工教育基金计算基数：工资薪金总额扣除比例（一般情况）：8%可以结转：可以1、集成电路设计企业和符合条件的软件企业的人员培训费用单独计算的，可以全额扣除。2、核电企业为培训核电站操作人员而发生的培训费用，可以作为发电成本在税前扣除。3、航空公司实际发生的飞行员培训费、飞行培训费、乘务员培训费、空中保安培训费等机组培训费用，可作为航空公司运输费用税前扣除。4、企业职工参加社会学历教育和个人在职教育取得学位所需费用由个人承担。补充养老保险、补充医疗保险计算基数：工资薪金总额扣除率：5%可以结转：否1、为符合规定范围和标准的职工缴纳的社会保险（五险一金），可以如实扣除。2、对特殊工种的职工缴纳的人身安全保险费，可以如实扣除。贷款利息允许扣除的部分：不超过按金融企业同期贷款利率计算的部分关联企业债资比特别规定：金融企业5:1；其他企业2:1、2021年1月1日，一家新设制造企业（居民企业）向关联方借款生产经营一年期营运资金600万元，关联方借款利息费用50万元。如果股权投资为200万元，同期银行同类贷款年利率为7%，在计算当年应纳税所得额时，企业利息费用的税收调整额是多少？第一步，合理的借款金额=200×2=400（万元）第二步，合理利率下的利息支出=400×7%=28（万元）利息超过规定标准=50-28=22（万元），需调整税额，增加应纳税所得额22万元。商务接待计算基数：发生金额/营业收入扣除比例：发生金额的60%与营业收入的5‰两者中的较低者可以结转：否1、营业收入：包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括营业外收入和投资收入。2、筹建期间业务招待费的60%计入筹建费用，按筹建费用的有关规定扣除。2021年工业企业销售货物收入3000万元（不含税，下同），包装材料租金收入400万元，视同销售货物收入600万元，厂权转让收入200万元，接受捐赠。当年收入20万元，债务重组收益10万元，实际业务招待费30万元，企业所得税前可以支付的业务招待费是多少？应酬费计算扣除限额的确定依据=3000+400+600=4000（万元）1、标准计算为发生金额的60%：30×60%=18（万元）；2、限额计算：4000×5‰=20（万元）。两个数据中较小的一个在比例后扣除：当年可在所得税前缴纳的商务招待费金额为18万元。广告和业务推广费用计算基数：营业收入扣除比例（一般情况）：15%是否可以结转：可以结转1、化妆品生产或销售、药品生产和饮料生产（不含酒类）企业发生的广告费和业务推广费，不超过当年销售（营业）收入30%的，准予扣除。超出部分可以在以后的纳税年度中扣除。2、烟草企业的烟草广告费用和业务推广费用，在计算应纳税所得额时不得扣除。3、筹建期间发生的广告、业务推广等费用，可按实际发生的金额计入企业筹建费用，并按有关规定在税前扣除。4、与生产经营无关的非广告赞助费用不得在所得税前列示。慈善捐款计算基础：会计利润总额扣除比例（一般情况）：12%是否可以结转：可以结转3年1、用于定点扶贫地区的扶贫捐款，可在规定期限内根据实际情况进行抵扣。2、用于支持应对新型冠状病毒肺炎疫情的捐款可以全额扣除。3、纳税人直接向受助人捐赠的款项，在计算应纳税所得额时不得扣除，除非另有规定（如捐赠医院抗击新冠）。费用、佣金计算基数：支付手续费和佣金的交易收入扣除比例（一般情况）：5%可以结转（一般）：否1、保险公司因经营活动发生的手续费及佣金费用，不得超过当年总保费收入扣除退保金等后余额的18%，在计算应纳税所得额时予以扣除，允许扣除额结转到以后的年份。2、主营业务收入为手续费及佣金收入的企业，为取得手续费及佣金所发生的手续费及佣金费用为营业成本，不属于销售费用；其手续费和佣金费用不符合扣除限额标准，允许如实扣除。3、除委托个人代理人外，企业以现金等非转让方式支付的手续费和佣金，不得在税前扣除。4、企业为发行权益性证券而支付给相关证券承销机构的手续费及佣金，不得在税前扣除。5、手续费及佣金的支付对象应为具有合法经营资格的中介服务机构或个人。员工福利 2022-06-29

只有努力攀登顶峰的人，才能踏上脚下的顶峰。只有努力学习的人才能获得回报。2022中级会计考试时间越来越近了。为了帮助考生顺利备考，小编整理了2022年《中级会计实务》知识点的内容，快来看看吧！2022小班冲刺训练开始热血沸腾，等着你gtgtgt推荐阅读：2022年，中级会计实战基础阶段知识点集结，速学！【知识点】延迟识别和所得税负债的计量强gt[章节]第十四章所得税-第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量[内容导航]1.递延所得税负债的确认2.递延所得税负债的计量递延所得税负债的确认与计量(1)递延所得税负债的确认1、除企业会计准则明确规定可以不确认递延所得税负债外，企业应当就所有应纳税暂时性差异确认相关递延所得税负债。除直接计入所有者权益和企业合并的交易或事项外，在确认递延所得税负债时增加利润表中的所得税费用。2、不确认递延所得税负债的特殊情况在某些情况下，虽然资产和负债的账面价值与其计税基础不同，产生应纳税暂时性差异，但出于多方面考虑，企业会计准则规定相应的递延所得税负债不应得到认可。包括：(1)商誉的初始确认不同控制下的吸收合并，商誉=非同一控制下企业合并的合并成本-被购买方可辨认净资产的公允价值份额如果确认递延所得税负债，被购买方可辨认净资产的公允价值减少，商誉增加，从而进入持续循环状态。（2）在企业合并以外的其他交易或事项中，既不产生会计利润，也不产生应纳税所得额的，产生的资产和负债的初始确认金额与其计税基础不同，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。此类交易或事件在中国企业的实践中并不多见。一般而言，相关资产和负债的初始确认金额以税法为准，两者不存在差异。(2)递延所得税负债的计量递延所得税负债按照相关应纳税暂时性差异转回期间适用的税率计量。在我国，除享受优惠政策外，企业适用的所得税税率一般在不同年份之间不发生变化。企业确认递延所得税负债时，可以按照现行适用税率计算确定。确认不需要折扣。注意：以上中级会计考试gt学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义(本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载）...

2022-06-29 递延所得税负债会计处理 中级财务会计递延所得税

生活需要追求；梦想需要坚持；生命需要被珍惜；人生之路需要坚强。那些在准备中级会计考试的荆棘路上坚持到底的人，无论结果如何，每个人都会有所收获。会更方便。为帮助考生高效备考，小编整理了2022年中级会计考试《中级会计实务》知识点。快来看看吧！2022小班冲刺训练开始热血沸腾，等着你gtgtgt推荐阅读：2022中级会计实务基础阶段知识点集结，快来学习吧！ltrgt【知识点】延迟识别和所得税资产的计量强gt[章节]第十四章所得税-第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量[内容导航]1.递延所得税资产的确认2.递延所得税资产的计量递延所得税资产的确认与计量(1)递延所得税资产的确认1、一般原则资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在可抵扣暂时性差异的，在预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异时，应当与递延所得税资产以可获得的用于抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额有限为限。(1)递延所得税资产的确认应以未来可能取得的应纳税所得额为限。在可抵扣暂时性差异转回的未来期间，企业不能产生足够的应纳税所得额来抵消可抵扣暂时性差异的影响，导致与递延所得税资产相关的经济利益无法实现，这部分递延收益不应确认税收资产；企业有明确证据表明在可抵扣暂时性差异转回时能够在未来期间产生足够的应纳税所得额，再使用可抵扣暂时性差异，应当以可能取得的应纳税所得额为限，相关递延税收资产得到确认。考虑到在可抵扣暂时性差异转回期间可能取得应纳税所得额，因无法取得足够的应纳税所得额而导致不确认相关递延所得税资产的，应当将相关递延所得税资产在财务报表中列出。在注释中披露。(2)未弥补的损失和税法规定可以结转以后年度的税收抵免，作为可抵扣暂时性差异处理。在预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额且能够用于弥补可弥补亏损或抵扣税款时，在很可能取得的应纳税所得额范围内确认相应的递延所得税资产，确认应同时减少。当前所得税费用。与未弥补亏损和税收抵免相关的递延所得税资产在与可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同的条件下确认。(3)在企业合并中，合并中取得的各项可辨认资产和负债按照会计准则确定的入账价值与其计税基础形成可抵扣暂时性差异的，确认相应的递延.所得税资产，并调整应在合并中确认的商誉。(4)与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产计入所有者权益。2、不确认递延所得税资产的特殊情况在某些情况下，如果企业的一项交易或事项不属于企业合并，且该交易不影响会计利润或应纳税所得额，且该交易产生的资产和负债与初始确认金额不同的其计税基础，存在可抵扣暂时性差异，企业会计准则规定，交易或事项发生时，不确认相应的递延所得税资产。原因是如果确认递延所得税资产，需要调整资产和负债的入账价值。调整实际成本会违反会计中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性。在这种情况下，将无法确认。相应的递延所得税资产。由于该交易不是企业合并，递延所得税资产不能对应商誉；由于该交易或事项既不产生会计利润，也不产生应纳税所得额，递延所得税资产不能与“所得税费用”科目对应，不影响留存收益，交易发生时产生暂时性差异的业务不涉及股本（或实收资本）、资本公积和其他综合收益，递延所得税资产不能与所有者权益相对应。如果确认递延所得税资产，为了平衡会计等式，只能增加负债或减少其他资产的价值。这种会计处理违反了历史成本计量属性，因此不确认递延所得税资产。(2)递延所得税资产的计量1、适用税率的确定。确认递延所得税资产时，估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，并按照转回期间适用的所得税税率计算确定。无论相关可抵扣暂时性差异转回的期间，递延所得税资产均不折现。2、递延所得税资产的减值。资产负债表日，企业对递延所得税资产的账面价值进行复核。未来很可能无法取得足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异带来的利益时，减记递延所得税资产的账面价值。减记递延所得税资产的账面价值后，根据新的环境和情况判断未来期间能够产生足够的应纳税所得额，以利用可抵扣暂时性差异，使递延所得税所包含的经济利益资产可以变现。，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。注意：以上中级会计考试gt学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义(本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载）...

2022-06-29 递延所得税资产是中级会计的哪一章 中级财务会计递延所得税