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2022年注会战略重要知识点：风险管理策略
为了提高通关概率，需要打好基础。以下是小编整理的2022年笔记会议攻略重要知识点，考生快来和学吧！推荐阅读：2022笔记会议《攻略》重要知识点全面整理[内容导航]风险管理策略[章节]第VI章风险和风险管理-第IV节风险管理系统【知识点】风险管理策略风险管理策略（1）风险管理策略的总体定位(1)风险管理战略是根据企业经营战略制定的全面风险管理的总体战略。(2)风险管理策略在整个风险管理体系中起主导作用。(3)风险管理战略在企业战略管理过程中起着联系作用。制定与企业战略相一致的风险管理战略，降低了企业战略失误的可能性。(2)风险管理策略工具1.冒险含义：又称风险自留，是指企业直接将风险损失摊销为成本或费用，或减记利润，以承担风险造成损失的后果。适用于：(1)对于未识别的风险，企业只能采取风险承担。(2)对于已识别的风险，企业也可能出于以下三个原因采取风险承担：①缺乏主动管理的能力。②没有其他选择。③考虑成本效益，冒险是最合适的。冒险通常不应用于重大企业风险。<2、风险规避含义：是指在考虑到某项活动的风险损失的可能性时，采取主动放弃或改变的措施，以规避该活动带来的相关风险。用例：当风险的潜在威胁极有可能，后果严重，且损失不可逆且不可接受时。实现方法：①放弃或终止一项活动的实施，即拒绝风险而不承担风险。②通过改变活动性质、工作地点、工艺流程等，规避未来业务活动所承担的风险。风险规避是最被动的风险应对策略，通过规避风险源来规避风险。避险的运用有其局限性，在规避风险的同时，也失去了市场机会。3.风险转移含义：一种风险应对策略，企业以某种方式将风险转移给他人，并且不再对转移的风险拥有所有权。特点：风险转移不会降低风险发生的可能性和损失的可能后果，而只是从一方转移到另一方。实现方法：①向保险公司投保。②非保险风险转移。③风险证券化。了解实现风险转移的三种方式①与保险公司投保：将风险可能造成的损失转移给保险公司。比如汽车保险。②非保险风险转移：将风险可能造成的金融风险损失负担转移给非保险机构。如租赁业务、无追索权的应收账款保理等。③风险证券化：指保险公司利用资本市场转移承保风险的一种策略。例如，通过发行巨灾债券，保险公司或再保险公司的巨灾风险通过发行收益与指定巨灾损失挂钩的债券转移给资本市场的债券投资者。一般情况下，根据巨灾债券合约，如果指定的巨灾发生在约定期限内且损失超过预先约定的限额，则债券持有人将损失或推迟获得部分或全部债券本金或利息，发行债券的保险机构将收到相应的资金，以弥补超出限额的损失。当然，如果指定的巨灾没有发生或者巨灾损失没有超过约定的限额，债券投资者仍然有权按照约定的利率收回本息。4.风险转换含义：企业通过战略调整等方式将企业面临的风险转化为另一种风险。特点：风险转换一般不会直接降低企业的整体风险。它的简单形式是降低一种风险，同时增加另一种风险。实现方法①战略调整。②使用衍生产品。风险转换通常采用扬长避短、趋利避害的选择原则，可以低成本或无成本地实现。5.风险对冲含义：通过引入多种风险因素或承担多种风险，相关风险可以相互抵消的方法。实现方法：①资产组合使用。②使用多种外币结算。③战略多元化。④利用期货进行套期保值。⑤利用不同行业的经济周期对冲风险。使用风险对冲，需要组合风险，而不是规避和控制单一风险。6.风险补偿含义：企业采取适当措施补偿风险可能造成的损失。特点：风险补偿表现为企业主动承担风险，采取措施对可能的损失进行补偿。实现方法①在交易价格上增加风险溢价。②应急资金。③设立意外损失基金。④成立专业的自我保险公司。了解风险补偿的四种实施方式①在交易价格上增加风险溢价：通过增加风险回报法，获得承担风险的价格补偿。例如，商业银行可以在金融资产定价中提前充分考虑各种风险因素，例如提高利率以获得合理的风险收益。②应急资金：风险事件发生后，企业可以利用应急资金弥补因事件损失造成的资金缺口。由于风险事件的突发性和损失的不确定性，企业可以在风险事件发生前与银行达成紧急资金协议。一旦风险事件发生，企业可以及时获得应急贷款，并按约定条件偿还贷款。支付。③设立意外损失基金：企业为补偿因风险事件造成的损失而预先提取的基金。这种方法通常处理可能导致无法摊销到运营成本的大额损失的风险。如为大额应收账款计提坏账准备。④设立专业自保公司：专业自保公司是企业（母公司）为对本企业及其关联企业及其他企业的风险进行投保或再保险而设立的保险公司。7.风险控制含义：通过控制风险事件发生的动机、环境、条件等，达到减少风险事件发生造成的损失或降低风险事件发生概率的目的。适用场景：风险控制对象一般为可控风险，包括大部分操作风险（如质量、安全和环境风险）和合规风险。实现方法：①控制风险事件发生的概率。②控制因风险事件发生而造成的损失。风险控制是降低风险发生的可能性或降低风险损失的严重程度。(1)风险承担与风险补偿的区别。项目区分点示例风险有风险时，采取接受的态度产品加工厂流水线生产的产品，有一定的不良品率。从成本效益的角度，企业对生产不良品的风险采取接受的态度态度：接受tdgt风险补偿当风险存在时，采取接受的态度，采取措施弥补可能的损失为应对可能发生的灾害事件，公司与银行签订了紧急资金协议，规定一旦发生灾害，银行将提供资金保障公司持续经营态度：接受+补偿措施(2)风险规避与风险控制的区别。项目区分点示例风险规避
2022-06-21
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2022年注会战略重要知识点：风险理财措施
“策略”考试涉及知识点广泛，考试涉及的知识点覆盖率高达75%。以下是小编整理的2022年笔记会议攻略重要知识点，考生快来和学吧！推荐阅读：2022笔记会议《攻略》重要知识点全面整理[内容导航]风险财务指标[章节]第VI章风险和风险管理-第IV节风险管理系统【知识点】风险管理措施风险财务指标（1）风险管理的含义、特点及选择原则含义：风险管理是利用金融手段来管理风险。风险管理是全面风险管理的重要组成部分。特点：①风险管理的手段既不会改变风险事件发生的可能性，也不会改变风险事件可能造成的直接损失的程度。②风险理财需要判断风险的定价，所以量化标准更高，即不仅要量化风险事件发生的可能性和损失的分布，还要量化风险本身的价值。③风险融资的适用范围一般不包括声誉等难以衡量的风险，战略失误造成的损失难以消除。④风险管理工具技术性很强。许多风险管理工具具有复杂的风险特征，使用不当很容易导致重大损失。选择风险管理策略和计划的原则和要求：①与公司整体风险管理战略相一致。②采用与公司面临的风险性质相匹配的风险财务管理方法。③根据公司内外部环境选择合适的风险融资工具。④遵循风险管理成本与收益平衡的原则。(2)两种主要的风险管理措施1.损失事件管理损失事件管理是指对可能给企业造成重大损失的风险事件进行事前和事后管理的方法。损失融资是对风险事件造成的财产损失进行融资，从风险融资的角度对损失事件进行事后管理。它是损失事件管理中最常见和最重要的部分。企业损失分为预期损失和意外损失，因此损失事件的融资也相应分为预期损失融资和意外损失融资。预期损失融资通常包含在营运资金中，而意外损失融资则属于风险投资范畴。常见的融资方式有风险投资、应急资金、保险和专业自保。(1)风险投资风险投资是在一定概率水平和一定时期（如一年）内，弥补企业意外损失所需的资本。风险资本是使公司破产概率低于给定水平所需的资金数额，因此取决于公司的风险偏好。一家公司每年最低营运资金为8亿元，但有5%的可能性需要10.5亿元来维持运营，1%的可能性需要12亿元来维持运营.也就是说，如果公司的风险投资为250（1.05-8）亿元，其生存概率为95%；如果公司的风险投资为4（1.2-8）亿元，其生存概率为99%。(2)应急资金定义：又称或有资本、承诺资本，是指企业在遇到特定事件而陷入财务困境时，可以从外部市场以债权或优先股的形式获得企业所需的资本。根据事先承诺合同进行库存。.特点：①应急资金的提供者不承担特定事件的风险，只是在风险事件发生并导致应急资金接受方损失后，提供资金弥补损失，保证持续经营。②应急资金是在一定条件下的一种融资选择，应急资金的受让方不得使用该权利。③应急资金可以为应急资金的受让方提供持续经营的保障。(3)保险可保风险是纯风险，机会风险不可保。与应急资金不同，保险是一种传统的风险转移方式。应急资金不涉及风险转移，是企业风险补偿策略的一种形式。(4)专业自保定义：专业专属保险公司是指母公司所有，以被保险人作为母公司主营业务的保险公司。优势：降低运营成本；改善公司现金流；更多覆盖；公平的费率等级；覆盖的稳定性；直接再保险；提高服务水平；减少监管限制；国外税收减免和转移。缺点：增加内部管理成本；增加资本投资；损失准备金不足；减少其他保险的可用性。专业自保是母公司为提高保费并建立损失准备金的一种风险补偿方式。<2、对冲(1)金融衍生品的选择。①远期合约定义：指双方约定在未来某一时间以预定价格买入或卖出一定数量的某种金融资产的合同。类型：远期利率协议、远期外汇合约、远期股票合约。特点：一个。远期合约到期往往会导致标的资产交割。.合同条件由买卖双方协商确定，并通过场外交易（OTC）交易达成。②交换交易定义：指通过金融中介机构将同种货币的债务与不同货币的债务进行交换的行为。类型：利率互换、货币互换、商品互换、股权互换、信用互换、气候互换（碳互换）、期权互换等。③期货合约定义：指期货交易所统一制定的，约定未来特定时间、地点交割一定数量和质量的商品的标准化合约。类型：外汇期货、利率期货、股指期货、商品期货。特点：一个。在期货交易所交易的标准化合约。.期货合约往往在到期前进行套期保值。c。期货价格是通过期货交易所的公开拍卖产生的。④期权合约定义：这是一个选项。期权合约的买方在向卖方支付权利金后，即获得了该权利，即有权在一定期限内以一定价格（行权价格）出售或购买资产。.类型：通过授予期权买方的权利调用选项指在期权有效期内以行使价买入一定数量标的的权利放置选项指在期权有效期内以行使价卖出一定数量的标的物的权利按执行时间欧式期权指只允许在合约到期日行权的期权美式期权指在期权有效期内任何时候都可以行权的期权特点：一个。期权的买方有权行使期权，但没有义务行使。.期权的卖方只有履行期权的义务，没有权利。(2)对冲和投机。①期货套期保值定义：指期货市场上与现货市场上的商品相同或相似，但交易头寸相反，以配合现货市场交易的交易行为。基本原理：之所以有利于规避价格风险，是因为特定商品的期货价格和现货价格受到相同经济因素的影响和制约。基本计算：基础概念基于现货市场和期货市场是两种不同类型的市场。在某个时间点，标的物的现货价格往往与期货价格不同。基差=现货价格-期货价格特点
2022-06-21
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2022年注会战略重要知识点：风险管理的组织职能体系
NoteClu战略科目考试涉及的知识点非常广泛，考试涉及的知识点覆盖率非常高。以下是小编整理的2022年笔记会议攻略重要知识点，考生快来和学吧！推荐阅读：2022笔记会议《攻略》重要知识点全面整理[内容导航]风险管理的组织职能体系[章节]第VI章风险和风险管理-第IV节风险管理系统【知识点】风险管理的组织职能体系风险管理的组织职能体系企业风险管理机构的职能体系主要包括公司规范的法人治理结构、风险管理委员会、风险管理职能部门、审计委员会、企业其他职能部门及各业务单位。符合条件的企业可以为风险管理建立三道防线：所有相关职能部门和业务单位都是第一道防线；风险管理职能部门和董事会下设的风险管理委员会是第二道防线；内部审计部门和业务单位是第二道防线；董事会下设的审计委员会是第三道防线。(1)规范的公司治理结构企业应建立健全规范的法人治理结构，股东（大）会、董事会、监事会、管理层依法履行职责，形成监督约束运行高效、制衡有效的机制。董事会对股东（大）会全面风险管理工作的有效性负责。董事会在全面风险管理中主要履行以下职责：（一）审议并向股东（大）大会提交年度企业全面风险管理工作报告。(2)确定企业整体风险管理目标、风险偏好和风险承受能力，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案。(3)了解和掌握企业面临的主要风险和风险管理现状，做出有效的风险控制决策。(4)批准重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制。(5)批准重大决策的风险评估报告。(6)批准内部审计部门提交的风险管理监督评价审计报告。(7)批准风险管理机构设置及其职责计划。(8)批准风险管理措施，纠正和解决任何组织或个人超出风险管理体系做出风险决策的行为。（九）督促企业风险管理文化培育。（十）批准或决定全面风险管理的其他重大事项。(2)风险管理委员会风险管理委员会对董事会负责，主要履行以下职责：(1)提交全面风险管理年度报告。(2)审查风险管理策略和主要风险管理解决方案。（三）审查重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制，以及重大决策的风险评估报告。(4)审核内部审计部门提交的风险管理监督评价综合审计报告。(5)审查风险管理组织架构及其职责计划。(6)办理董事会授权的其他与全面风险管理有关的事项。企业总经理对整体风险管理工作的有效性向董事会负责。总经理或者总经理委托的高级管理人员负责主持全面风险管理的日常工作，负责组织制定企业风险管理组织架构和职责计划。（3）风险管理职能部门企业应设立专门部门或确定相关职能部门，履行全面风险管理职责。部门对总经理或其委托的高级管理人员负责，主要履行以下职责：（一）研究提出全面风险管理工作报告。(2)研究提出跨职能部门的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制。(3)研究提出重大决策跨职能风险评估报告。(4)研究并提出风险管理策略和跨职能的重大风险管理解决方案，并负责组织的解决方案的实施和风险的日常监控。(5)负责评价全面风险管理的有效性，研究提出全面风险管理的改进方案。（六）负责组织建立风险管理信息系统。（七）负责组织协调全面风险管理的日常工作。（八）负责指导、督促相关职能部门、业务单位及全资、控股子公司开展全面风险管理工作。(9)处理与风险管理相关的其他工作。(4)审计委员会企业应在董事会下设审计委员会，企业内部审计部门对审计委员会负责。在风险管理方面，内部审计部门主要负责研究提出全面风险管理监督评价体系，制定相关监督评价制度，开展监督评价工作，出具监督评价审计报告。1.审计委员会如何履行职责审计委员会应在审计周期的主要日期每年至少召开3次会议。审计委员会应至少每年与外部和内部审计师会面一次，讨论审计相关事宜，但管理层无需出席。如果审计委员会成员之间的分歧无法在内部进行调解，则应提交董事会解决。此外，审计委员会应每年审查其权力和有效性，并向董事会报告必要的人事变动。管理层有责任通知审计委员会，应主动提供信息，而不是等待审计委员会提出要求。<2、审计委员会与合规审计委员会的一项主要活动是验证对外部报告的遵守情况。审计委员会一般负责确保公司履行其外部报告合规义务。审计委员会应当结合企业财务报表的编制情况，对重大财务报告事项和判断进行复核。3.审计委员会和内部审计确保充分和有效的内部控制是审计委员会的责任，其中包括监督内部审计职能的工作。审计委员会应监测和评价内部审计职能在企业整体风险管理体系中的作用和有效性。它批准内部审计负责人的任免，并确保内部审计职能可以直接接触董事长或董事长。审计委员会审查和评估年度内部审计工作计划。注：本文知识点整理自东奥田明先生-Strategic2022年强化研讨会课程讲义中的笔记会议基础快来试试《易通®Oe》的精彩内容，点击阅读更多＞＞＞11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试用内容●●●●●●●lt/gt2022SAT考试基础阶段推荐备考材料allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。田明：解读2022年财务管理教材变化及备考建议名师免费课程2022开新课！32门名师课程免费听，快收藏！EayPa®试用版2022贵妃“易过®”系列来袭！近年来，中金公司战略性科目的考试难度逐渐加大，不容小觑。小编希望同学们能在考试中拿到高分，祝同学们通过CPA考试lt/agt。（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...
2022-06-21
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2022年注会审计重要知识点：针对评估的风险采取的应对措施
注意事项审计客观题所涉及的知识点大部分是课本中比较基础的内容，很多基础概念往往包括在问题中。反复出现。以下是2022年会议审核的重要知识点，可以帮助您熟悉基础知识，快来学习吧！推荐阅读：2022年CPA《审计》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21个问题|ltatarget="_lak"rel="ofollow"gt2022基础课程|EayPa®畅销书lt/troggt[内容导航]对评估风险的反应[章节]第16章集团财务报表审计的特殊注意事项-第7节对评估风险的应对[知识点]对评估风险的反应对评估风险的回应(1)注意事项集团参与团队确定对组成部分财务信息执行的工作类型以及参与组成部分CPA工作的程度受以下因素影响：(1)组件的重要性；(2)识别出可能导致本集团财务报表出现重大错报的特殊风险；(3)对集团级控制的设计进行评估并判断其是否实施；(4)集团项目组对组成部分注册会计师的了解。(ii)对财务重要性的重要组成部分进行的工作集团项目团队或代表集团项目团队的组成部分注册会计师应利用组成部分的重要性对组成部分的财务信息进行审计。(3)特殊风险重要组成部分的工作参与或代表团队参与团队成员的CPA应执行以下一项或多项：(1)使用组成部分的重要性审计组成部分的财务信息；(2)审计一项或多项账户余额、一类或多类交易或与可能导致本集团财务报表出现重大错报的特定风险相关的披露；(3)对可能导致本集团财务报表出现重大错报的特定风险实施特定的审计程序。(4)在组级别对不重要的组件实施分析程序小组项目团队应在小组层面实施分析程序。(5)所执行的工作仍不能提供充分、适当的审计证据时的应对如果集团项目团队认为对重要组成部分的财务信息、集团层面的控制和合并流程以及集团层面的分析程序开展的工作不够充分和适当为了构建小组审计意见审计证据，表明小组参与团队应选择某些无关紧要的组件，并要求组件审核员对选定的组件财务信息执行以下一项或多项以下内容：(1)使用组成部分的重要性审计组成部分的财务信息；(2)审计一项或多项账户余额、一项或多项交易或披露；(3)使用组成部分的重要性审查组成部分的财务信息；(4)执行具体程序。注：本文知识点整理自东澳刘胜妮老师——22年基础精讲课讲义名师课程搭配“轻一”，助力备考更有效率！精彩的“光一”，快来试试吧，>>">点击阅读更多内容gtgtgt>>">>>">11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读刘圣妮老师：解读2022年审计会议教材变化及备考建议名师免费课程2022开新课！32门名师课程免费听，快收藏！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022年BET考试将于8月26日至28日举行。专业阶段有六个科目，每个科目都有自己的特点。不同的是，东奥基础课可以帮助你更好地吸收各学科的重要知识点，帮助你入门。>>">了解2022届＞＞＞（本文为东澳会计在线原创文章lttrogtyle="text-alig:rightfot-family:a-erif"gt，仅供学生学习使用，禁止任何形式的转载）...
2022-06-02
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2022年注会审计重要知识点：风险评估程序和相关活动
注意事项专业阶段考试共有六门科目。无论你准备什么科目，良好的基础是成功的关键！以下是2022年审计的重要知识点，申请审计科目的小伙伴们赶紧学习吧！推荐阅读：2022年CPA《审计》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21个问题|ltatarget="_lak"rel="ofollow"gt2022基础课程|EayPa®畅销书lt/troggt[内容导航]风险评估程序和相关活动[章节]第17章其他特殊项目的审计-第1节审计会计估计【知识点】风险评估程序及相关活动风险评估程序和相关活动注册会计师主要询问管理层管理层如何识别需要会计估计的情况。(1)了解管理层如何进行会计估计(3/4)管理层进行会计估计的方法和依据包括：(1)用于进行会计估计的方法，包括模型（如适用）。(2)相关控件。(3)管理层是否利用管理层专家的工作。(4)会计估计所依据的假设。（5）会计估计方法与上期相比是否发生或应当发生变化，以及发生变化的原因。(6)管理层是否以及如何评估估计不确定性的影响。（2）上期会计估计复核（4/4）(1)复核前期会计估计结果是注册会计师评估重大错报风险的必要程序。(2)会计估计结果与前期财务报表确认的金额存在差异，并不一定表明前期财务报表存在错报。(1)对以前的会计估计结果进行复核注册会计师应当复核前期财务报表中的会计估计结果，或者复核管理层对本期财务报表中前期会计估计的后续重新估计（如适用）。在确定复核的性质和范围时，注册会计师应当考虑会计估计的性质以及在复核过程中获得的信息是否与识别和评估当期财务报表中会计估计的重大错报风险相关。但是，注册会计师复核的目的不是对上期根据当时可获得的信息作出的判断提出质疑。(2)对估计不确定性较大的会计估计或自上期以来发生重大变化的会计估计进行更详细的复核注册会计师可能认为需要对前期审计中确定的具有高度估计不确定性的会计估计或自前期以来发生重大变化的会计估计进行更详细的审查；审计师可能认为对于使用分析程序作为风险评估程序进行审查的交易产生的会计估计是足够的。(3)对于公允价值的会计估计和其他基于计量日情况的会计估计，上期财务报表确认的公允价值金额与本期业绩的差额或为当前期间差异重新估计的金额可能更大。这是因为这些会计估计的计量目标是确定一个时间点的价值，该价值可能会随着被审计实体的经营环境的变化而发生重大而迅速的变化。因此，注册会计师的审查可以集中于获取与识别和评估重大错报风险相关的信息。（4）会计估计结果与上期财务报表确认金额的差异可能表明上期财务报表存在错报会计估计结果与前期财务报表中确认的金额之间的差异并不一定表明前期财务报表存在错报。但是，由于以下两类信息的缺失或误用而产生的差异可能表明前期财务报表存在错报：（1）上期财务报表编制阶段管理层可获得的信息；(2)合理预期管理层已获得并在编制和列报财务报表时予以考虑的信息。注：本文知识点整理自东澳刘胜妮老师——22年基础精讲课讲义名师课程搭配“轻一”，助力备考更有效率！精彩的“光一”，快来试试吧，>>">点击阅读更多内容gtgtgt>>">>>">11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读刘圣妮老师：解读2022年审计会议教材变化及备考建议名师免费课程2022开新课！32门名师课程免费听，快收藏！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！审计题的表达虽然繁琐，但考试的重点依然是课本的基础内容。考生应在日常练习中学会提炼关键条件。2022年，BettigExam将于8月26日至28日举行，各位！来吧！（本文为东澳会计在线原创文章lttrogtyle="text-alig:rightfot-family:a-erif"gt，仅供学生学习使用，禁止任何形式的转载）...
2022-06-02
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2022年注会审计重要知识点：识别和评估重大错报风险
取得执业会员证书后，CPA一般进入四大会计师事务所或国内其他知名事务所从事审计工作。以下是2022年会议审计的重要知识点，帮助大家了解审计的重要考点，快来看看吧。推荐阅读：2022年CPA《审计》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21个问题|ltatarget="_lak"rel="ofollow"gt2022基础课程|EayPa®畅销书lt/troggt[内容导航]识别和评估重大错报风险[章节]第17章其他特殊项目的审计-第1节审计会计估计[知识点]识别和评估重大错报风险识别和评估重大错报风险（1）估计不确定性（影响因素+考虑）1.影响因素(1)会计估计对判断的依赖程度；(2)会计估计对假设变化的敏感性；(3)是否有任何经批准的计量技术可以降低估计的不确定性；(4)预测期的长度以及从过去事件中得出的数据与预测未来事件的相关性；(5)能否从外部获取可靠的数据；(6)会计估计基于可观察或不可观察输入数据的程度。<2、注意事项在评估重大错报风险时，审计师可能会考虑以下事项：(1)会计估计的实际或预期重要性；（2）会计估计记录的金额（即管理层的点估计）与注册会计师预期应记录的金额之间的差异；(3)管理层是否利用管理层专家的工作进行会计估计；(4)对前期会计估计的复核结果。(2)估计不确定性高的会计估计示例(1)高度依赖判断的会计估计；(2)未使用批准的计量技术计算的会计估计；(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计的复核结果表明，原会计估计与实际结果存在较大差异，管理层在该等情况下作出的会计估计情况；(4)使用被审计实体开发的高度专业化模型或在没有可观察输入数据的情况下进行公允价值会计估计。要点：具有高度估计不确定性的会计估计可能存在但不一定存在特定风险。注：本文知识点整理自东澳刘胜妮老师——22年基础精讲课讲义名师课程搭配“轻一”，助力备考更有效率！精彩的“光一”，快来试试吧，>>">点击阅读更多内容gtgtgt>>">>>">11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读刘圣妮老师：解读2022年审计会议教材变化及备考建议名师免费课程2022开新课！32门名师课程免费听，快收藏！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！从零开始的考生可能会发现很难理解审计教科书的内容。唯一的办法就是多读几遍课本，然后才能逐渐理解这些专业术语。2022年珠汇考试8月26-28号，没什么难的世界，只有在乎的人，祝考生顺利通关！（本文为东澳会计在线原创文章lttrogtyle="text-alig:rightfot-family:a-erif"gt，仅供学生学习使用，禁止任何形式的转载）...
2022-06-02
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2022年注会审计重要知识点：风险评估程序和相关工作
这注意事项证书在会计行业是非常有价值的资格，其考试难度也很高。2022年审计的考试时间为8月26-29日。以下是2022年审计的重要知识点。让我们一起为应聘审计的应聘者学习。推荐阅读：2022年CPA《审计》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21个问题|ltatarget="_lak"rel="ofollow"gt2022基础课程|EayPa®畅销书lt/troggt[内容导航]风险评估程序及相关工作[章节]第十七章其他专项审计——第二节关联方审计【知识点】风险评估流程及相关工作风险评估程序及相关工作审计师应在审计过程中实施风险评估程序和相关工作，以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息。（1）项目组内部讨论（3分）(2)询问管理层（4分）(3)了解与关联方关系及其交易相关的控制（3分）（1）项目组内部讨论（3分）1.项目团队内部讨论的一般要求项目组在按照相关审计准则的规定进行内部讨论时，应特别考虑由于关联方关系和交易导致的舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性。<2、项目组内的讨论内容项目团队内部的讨论可能包括：(1)关联方关系及其交易的性质和范围（例如，使用每次审计后更新的已识别关联方记录进行讨论）；(2)强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易可能导致的重大错报风险保持职业怀疑的重要性；(3)可能表明管理层以前未识别或向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情况或条件（例如，被审计方的组织结构复杂，使用特殊目的实体进行非资产负债表交易，或信息系统不完善）；（4）可能表明存在关联关系或关联交易的记录或文件；(5)管理层和治理层对关联方关系及其交易的识别、正确会计和披露（如果适用的财务报告基础为关联方规定）的重视程度，以及管理层的压倒一切的优先权相关风险超出控制范围；(6)在讨论欺诈时，特别考虑相关方可能如何参与欺诈。3.讨论欺诈时的特殊注意事项在讨论欺诈时，项目团队内部的讨论还可能包括对相关方如何参与欺诈的特殊考虑。例如：(1)如何利用管理层控制的特殊目的实体进行利润操纵；(2)如何安排被审计单位与已知关键管理人员的业务伙伴进行交易，以达到挪用资产的目的。(2)询问管理层（4分）1.向管理层提出的问题（1）关联方名称及特征，包括上期以来关联方的变化情况；(2)被审核方与关联方关系的性质；(3)被审计单位当期是否与关联方发生交易，如有，交易类型、定价政策和目的。<2、当被审计实体与另一实体受同一方控制时的查询如果被审计实体与另一实体受同一方控制，并且该关系对被审计实体具有重大经济影响，则管理层更有可能意识到这种关系。在这种情况下，如果注册会计师专注于询问与被审计方进行重大交易或共享大量资源的另一实体是否为关联方，则调查可能会更有效。3.集团审计服务的特殊注意事项对于集团审计业务，审计准则要求集团项目团队向组成部分注册会计师提供一份由集团管理层和集团项目团队知晓的任何其他关联方编制的关联方名单。如果被审计实体是一个集团的一部分，这些信息有助于审计师向管理层询问相关方的名称和特征。4.在业务接受或保留期间向管理层询问当然，注册会计师也可以在接受或保留业务过程中，通过向管理层询问，获取有关关联方名称和特征的某些信息。(3)了解与关联方关系及其交易相关的控制（3分）1.了解内部控制的内容(1)根据适用的财务报告基础识别、说明和披露关联方关系及其交易；(2)授权批准重大关联交易和安排；(3)授权和批准超出正常业务过程的重大交易和安排。<2、理解管理大于控制（跨章节教科书13.1）当控制看似有效运作时，虚假财务报告通常与管理凌驾于控制之上的控制相关联。如果管理层与交易的另一方之间存在控制关系或重大影响，则管理层凌驾于控制之上的风险会更高，因为这些关系可能表明管理层有更大的动机和机会进行欺诈。管理层在特定关联方的财务利益可能会通过以下方式使其超越控制：(1)指示被审计方从事损害其自身利益但有利于关联方的交易；（二）与关联方勾结或控制其行为。3.通过关联方进行管理欺诈的示例欺诈行为的例子很多，例如：(1)虚假关联交易条款，谎报交易的商业原因；（2）以欺诈手段与管理层或其他人员安排资产转让交易，金额明显高于或低于市场价格：(3)与关联方（如特殊目的主体）进行复杂交易，歪曲被审计单位的财务状况或经营成果。注：本文知识点整理自东澳刘胜妮老师——22年基础精讲课讲义名师课程搭配“轻一”，助力备考更有效率！精彩的“光一”，快来试试吧，>>">点击阅读更多内容gtgtgt>>">>>">11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读刘圣妮老师：解读2022年审计会议教材变化及备考建议名师免费课程2022开新课！32门名师课程免费听，快收藏！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022年BET考试是8月26日-28日，建议零基础考生先打好基础，再进行大量练习。世上没有困难，只有愿意做的人。祝大家顺利通过审计科目考试。（本文为东澳会计在线原创文章lttrogtyle="text-alig:rightfot-family:a-erif"gt，仅供学生学习使用，禁止任何形式的转载）...
2022-06-02
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2022年注会审计重要知识点：识别和评估重大错报风险（5种疑难杂症）
注意事项审计考试是围绕教科书开发的。可以说，教科书是备考的“圣经”。考生备考的首要任务是攻克教科书。以下是2022年会议审计的重要知识点，快来学习吧！推荐阅读：2022年CPA《审计》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21个问题|ltatarget="_lak"rel="ofollow"gt2022基础课程|EayPa®畅销书lt/troggt[内容导航]识别和评估重大错报风险（5种疑难杂症）[章节]第十七章其他专项审计——第二节关联方审计【知识点】识别和评估重大错报风险（5种疑难杂症）识别和评估重大错报风险（5个并发症）（1）超出被审计单位正常经营流程的重大关联交易导致的重大错报风险（1/5）注册会计师应当将识别出的超出被审计单位正常业务过程的重大关联交易产生的风险识别为特殊风险。（2）具有支配性影响的关联方导致的重大错报风险（2/5，8种表现形式+3种情形）关联方的支配性影响可能表现在以下几个方面：(1)关联方否决管理层或治理层做出的重大业务决策；（2）重大交易须经关联方最终批准；(3)日常运营（采购、销售或技术支持）高度依赖关联方或关联方提供的财务支持；(4)关联方提出的经营建议未经管理层与治理层讨论或很少讨论就被采纳；(5)涉及关联方（或与关联方的近亲）的交易很少得到管理层和治理层的独立审查和批准；（6）管理层或治理层成员由关联方选拔，独立董事实质上不独立，或与关联方关系密切；（7）存在实际控制人、控股股东或单一大股东，利用其影响凌驾于被审计单位内部控制之上，或使被审计单位管理层在决策时只注重单方面利益的，相关决策没有在这些治理级别（例如董事会）得到充分讨论；(8)关联方在被审计单位的设立和未来经营管理中发挥主导作用。存在具有主要影响力的关联方以及其他风险因素可能表明被审核方因欺诈而面临特定风险。例如：(1)高级管理人员或专业顾问（例如，法律或财务顾问等）的异常频繁变动可能表明被审计实体正在为关联方的利益从事不道德或虚假交易；（2）通过中介机构进行的重大交易，难以判断通过中介机构进行交易的必要性以及交易是否具有合理的商业理由，可能表明关联方或被审计方实体，出于欺诈目的，控制这些中介机构从交易中获利；(3)有证据表明关联方过度干预或关注会计政策的选择或重大会计估计的作出，可能表明存在虚假财务报告。(3)不明或未披露的关联方关系或重大关联方交易(3/5)(1)可能有意不披露关联方关系或重大关联方交易。例如，管理层为粉饰财务报表而精心策划和执行了一项重大关联交易，并故意未在财务报表中披露。在注册会计师进行审计时，管理层与关联方串通向注册会计师提供虚假陈述，并故意隐瞒交易对方为关联方的事实。在这种情况下，由于管理层舞弊，财务报表存在重大错报风险。(2)可能表明存在管理层未向注册会计师披露的关联关系或关联交易。①与其他不具有法人资格的机构或个人建立合伙关系；②安排在正常业务过程之外按照交易条款和条件向特定机构或个人提供服务；③保证与保证关系。(4)当管理层披露关联交易为公平交易时，可能存在重大错报风险(4/5)(1)交易价格以外的条款和条件。简单地认为交易价格是按照与公平交易相近的价格进行的，该交易是公平交易，而忽略交易的其他条款和条件（如信用条款、产品质量要求等）.)双方之间的交易条款通常是相同的。(2)有意忽略其他术语。一些被审计实体可能故意忽略交易价格以外的条款，并披露关联方交易是公平交易，目的是误导财务报表的使用者。(5)管理层未进行适当的会计处理和披露导致的重大错报风险(5/5)管理层很可能没有按照适用的财务报告基础对某些关联方关系及其交易进行适当的会计处理和披露，以掩盖财务报表。例如，被审计实体以远高于公允市场价值的价格向其控股股东出售不动产，并将其作为可能属于正常业务性质的损益交易进行会计处理交易和权益的组合交易，高于公允市场价值的部分可能实质上构成股权交易。在这种情况下，关联交易的经济实质可能无法正确反映在财务报表中，导致财务报表存在重大错报风险。注：本文知识点整理自东澳刘胜妮老师——22年基础精讲课讲义名师课程搭配“轻一”，助力备考更有效率！精彩的“光一”，快来试试吧，>>">点击阅读更多内容gtgtgt>>">>>">11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读刘圣妮老师：解读2022年审计会议教材变化及备考建议名师免费课程2022开新课！32门名师课程免费听，快收藏！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！以上是2022年NoteAudit重要知识点的总结——识别和评估重大错报风险（5种困难和复杂的疾病）。有了正确的学习方法，制定学习计划，通关和审核都会变得容易很多。（本文为东澳会计在线原创文章lttrogtyle="text-alig:rightfot-family:a-erif"gt，仅供学生学习使用，禁止任何形式的转载）...
2022-06-02
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2022年注会审计重要知识点：风险评估程序和相关活动（舞弊风险因素）
注意事项审计语言有一个独特的逻辑系统，这使得没有接触过审计的候选人很难。为了帮助考生轻松学习审计，小编整理了2022审计大会审计的重要知识点，一起来学习吧！推荐阅读：2022年CPA《审计》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21个问题|ltatarget="_lak"rel="ofollow"gt2022基础课程|EayPa®畅销书lt/troggt[内容导航]风险评估程序和相关活动（欺诈风险因素）[章节]第十三章欺诈以及法律和监管注意事项-第1节财务报表审计中与欺诈相关的责任【知识点】风险评估程序及相关活动（欺诈风险因素）风险评估程序和相关活动（欺诈风险因素）欺诈的风险评估过程和相关活动如图13-4所示。(1)欺诈风险因素(2/5)根据审计准则的舞弊三角理论，舞弊风险因素如图13-5所示。1.与编制虚假财务报告导致的错报相关的欺诈风险因素(1)动机或压力问题gt示例财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计实体运营的威胁①竞争激烈或市场饱和，利润率下降②难以应对技术变革和产品陈旧急剧变化利率调整、利率调整等因素的影响。③客户需求大幅下降，行业或总体经济环境下经营失败增加④经营亏损使被审计单位可能破产、止赎或敌意收购⑤当财务报表显示利润或利润增长时，经营活动产生的现金流量往往为负，或经营活动不能产生现金流入⑥高增长率或异常盈利，尤其是与同行业其他公司相比⑦新颁布的会计准则、法律法规法规或监管要求tdgt
2022-05-27
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2022年注会审计重要知识点：应对舞弊导致的重大错报风险
注意事项审计材料翻译自国际标准那里专业术语很多，语言晦涩难懂。小编为大家整理了2022年会议审核的重要知识点。内容来源于2022年东澳名师课讲义。干货满满，千万不要错过！推荐阅读：2022年CPA《审计》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21个问题|ltatarget="_lak"rel="ofollow"gt2022基础课程|EayPa®畅销书lt/troggt[内容导航]处理因舞弊导致的重大错报风险[章节]第十三章欺诈以及法律和监管注意事项-第1节财务报表审计中与欺诈相关的责任【知识】应对舞弊导致的重大错报风险应对欺诈导致的重大错报风险(1)整体应对措施鉴于评估舞弊导致财务报表层面的重大错报风险，注册会计师的总体应对措施如图13-8所示。(2)为应对由欺诈引起的断言层面的重大错报风险而实施的审计程序1.审核意见为应对因舞弊导致的认定层次重大错报风险的评估，审计师采取的具体行动可能包括通过以下方式改变审计程序的性质、时间安排和范围：(1)改变所实施的审计程序的性质，以获取更可靠和相关的审计证据，或获取额外的佐证信息。例如，对特定资产进行现场观察或检查；在设计确认函时，添加销售协议的详细信息，例如交易日期、退货权、交货条款等；向被审计单位的非财务人员询问销售协议和交货条款的变化，以补充通过信函获得的信息。(2)调整实施审计程序的时间安排。例如，在期末或接近期末实施实质性程序，以更好地应对由于欺诈导致的重大错报风险；由于涉及不当收入确认的舞弊可能发生在期中，对本期前期交易或整个报告期交易实施实质性程序。(3)调整所执行审计程序的范围，以应对评估的舞弊导致的重大错报风险。例如，增加样本量；在更详细的层面实施分析程序；使用计算机辅助审计技术对电子交易和会计文件进行更广泛的测试。<2、具体对策（由编制虚假财务报告引起）(1)收入确认①对于收入项目，使用分解数据实施实质性分析程序；②向被审计单位的委托人确认具体合同条款及是否存在基础协议；③向被审计单位的销售人员或内部法律顾问询问临近期末的销售或发货情况，以及他们所知道的有关这些交易的异常条款或条件；④期末，在被审计单位的一个或多个交货地点观察交货状态或待交货（或待退货）状态，并实施其他适当的销售和库存截止测试；gt⑤对以电子方式自动生成、处理和记录的销售交易实施控制测试。(2)库存数量①检查被审计单位的库存记录；②不事先通知对特定存储位置进行库存监控，或在同一天对所有存储位置进行库存监控；③要求被审核方在报告期末或接近报告期末进行库存盘点；④在观察库存盘点的过程中实施附加程序；⑤比较本期存货数量与上期存货数量，或根据存货品级或类别、储存地点或其他分类标准将存货数量与永续盘存记录进行比较；⑥利用计算机辅助审计技术进一步检验库存实物盘点的编制。(3)管理层估计①聘请专家进行独立估计，并与管理层的估计进行比较；②将询问范围扩大到管、会计部门以外的人员，以确认管理层完成会计估计相关计划的能力和意愿。(3)管理凌驾于控制之上的程序1.管理层实施的欺诈行为(1)为操纵经营成果或达到其他目的，编造虚假会计分录，尤其是在接近会计期末的时候；(2)不当调整估计账户余额时使用的假设和判断；(3)财务报表中对报告期内事项和交易的遗漏、提前或延迟确认；(4)适用财务报告基础要求的披露或实现公允列报所需的披露的遗漏、模糊或虚假陈述；（5）隐瞒可能影响财务报表金额的事实；(6)构建复杂的交易以扭曲财务状况或经营业绩；(7)篡改与重大和异常交易相关的记录和条款。<2、处理管理层压倒一切控制的审计程序管理层凌驾于控制之上的风险是一种特殊风险。无论管理层如何评估管理层凌驾于控制之上的风险，审计师都应设计和实施审计程序，以：（1）检验日常会计核算过程中的会计分录以及编制财务报表时所做的其他调整是否恰当：①就与处理会计分录和其他调整有关的不当或异常活动向财务报告过程中的相关人员询问；②选择报告期末所做的会计分录及其他调整；③考虑是否有必要在整个会计期间测试会计分录和其他调整。(2)审查会计估计是否存在偏差，评估产生偏差的情况是否表明存在舞弊导致的重大错报风险。在审核会计偏差时，注册会计师应该：①评价管理层在作出会计估计时的判断和决策是否反映了管理层的一定偏差（即使这些判断和决策本身看起来是合理的），这可能表明存在舞弊风险导致的重大错报。如果存在偏差，注册会计师应当从整体上重新评估会计估计。②对反映在以前年度财务报表中的重大会计估计相关的管理层判断和假设进行回顾性审查。(3)根据对被审计实体及其环境的了解以及在审计过程中获得的其他信息，评估超出被审计实体正常业务过程或看似不寻常的重大交易的商业理由（或缺乏商业理由）被审计实体交易的目的是否是虚假报告财务信息或隐瞒挪用资产。注：本文知识点整理自东澳刘胜妮老师——22年基础精讲课讲义名师课程搭配“轻一”，助力备考更有效率！精彩的“光一”，快来试试吧，>>">点击阅读更多内容gtgtgt>>">>>">11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allYear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读刘圣妮老师：解读2022年审计会议教材变化及备考建议名师免费课程2022开新课！32门名师课程免费听，快收藏！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！请注意，审计科目中有许多知识点需要专业判断。考生在学习过程中要自觉培养“审计思维”。考试需要很长时间来准备考试。考生一定要持之以恒，相信经过努力，一定会有所收获！（本文为东澳会计在线原创文章lttrogtyle="text-alig:rightfot-family:a-erif"gt，仅供学生学习使用，禁止任何形式的转载）...
2022-05-27
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2022年注会审计重要知识点：交易和余额的重大错报风险
lttroggt注意事项被审计的考点在教材的每一章都有“覆盖”，充分体现了综合评价的特点。小编整理了2022年会议审核的重要知识点，帮助大家全面掌握重要知识点，一起来学习吧。推荐阅读：2022年CPA《审计》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21个问题|ltatarget="_lak"rel="ofollow"gt2022基础课程|EayPa®畅销书lt/troggt[内容导航]交易和余额的重大错报风险[章节]第10章采购和付款周期的审计-第三节采购和付款周期的重大错报风险[知识]交易和余额重大错报风险交易和余额重大错报风险影响购买和支付交易及余额的重大错报风险可能包括：1.低估负债重大错报的风险通常集中在交易遗漏上，例如未能记录已收到但未开具发票的采购相关负债，或未记录已购买但未支付服务的支出。<2、管理层错报负债和费用的偏好和动机(1)平稳盈利。通过多报或少报负债，将损益控制在被审计单位管理层期望的范围内；(2)利用特殊目的实体从资产负债表中剥离负债，或利用关联方之间的费用定价优势，制造虚假的收入增长趋势；(3)管理层将私人费用计入企业费用，将企业资金作为私人资金运作。3.费用的复杂性例如，被审计单位在一项复杂的交易安排中购买了一定时期内的多项服务，而管理层对所涉及的服务收入和支付安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解。这可能导致费用分配或提供错误。4.错误地记录外币交易（1）被审计单位进口商品进行销售时，可能因外币汇率不合适而造成采购记录错误；(2)此外，存在未能正确分配与库存相关的进口成本（如运费、保险费和关税）的风险。5.欺诈和盗窃的固有风险(1)如果被审计单位经营规模较大的零售业务，由于采购的商品和固定资产数量多，支付金额大，交易复杂，容易造成账面差错。商品交付，员工和供应商欺诈和盗窃的风险较高。高(2)如果负责付款的会计师有权访问应付帐款主文件，并且能够通过未经授权将新帐户添加到应付帐款主文件来创建虚构的购买交易，则风险也会增加。6、有未记录的权利和义务这可能导致资产负债表分类错误以及财务报表附注披露不正确或不充分。注：本文知识点整理自东澳刘胜妮老师——22年基础精讲课讲义名师课程搭配“轻一”，助力备考更有效率！精彩的“光一”，快来试试吧，>>">点击阅读更多内容gtgtgt>>">>>">11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allYear学习计划2022年度学习计划说明！基础考试准备进行中教科书更改解读刘圣妮老师：解读2022年审计会议教材变化及备考建议名师免费课程2022开新课！32门名师课程免费听，快收藏！EayPa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022学生考试将于8月26日至28日举行。希望考生能克服困难，坚持学习，相信努力，一定会有收获。（本文为东澳会计在线原创文章，仅供参考供考生学习使用，禁止任何形式的复制）...
2022-05-25
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2022年注会审计重要知识点：生产与存货循环存在的重大错报风险
注意事项专业阶段考试共有六门科目，其中Audit是最难的一门。为了帮助考生更好地了解考试审核，小编整理了2022年考试审核的重要知识点。快来看看哪些是高频考点吧！推荐阅读：2022年CPA《审计》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21个问题|ltatarget="_lak"rel="ofollow"gt2022基础课程|EayPa®畅销书lt/troggt[内容导航]生产和库存周期中的重大错报风险[章节]第11章生产和库存周期审计-第3节生产和库存周期的重大错报风险[知识点]生产和库存周期的重大错报风险生产和库存周期中的重大错报风险一般制造企业存货重大错报风险总结如下表。重大错报风险分配类别
2022-05-25
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2022年注会审计重要知识点：销售与收款循环的重大错报风险
赌对会审核考试不能靠刷刷和赌在最后的短时间内通过。考生需要充分掌握基础知识，以下是小编组织的2022审计大会的重要知识点，考生快来学习吧。推荐阅读：2022年CPA《审计》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21个问题|ltatarget="_lak"rel="ofollow"gt2022基础课程|EayPa®畅销书lt/troggt[内容导航]销售和收款周期中的重大错报风险[章节]第九章销售和收款周期审计-第三节销售和收款周期重大错报风险评估【知识点】销售和收款周期的重大错报风险销售和回收周期中的重大错报风险(1)基于收入确认的欺诈风险假设1.一般要求在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，注册会计师应根据收入确认存在欺诈风险的假设，评估哪些类型的收入、收入交易或断言会导致欺诈风险。<2、并非所有与收入确认相关的断言都存在欺诈风险假设收入确认存在欺诈风险并不意味着注册会计师应该假设与收入确认相关的所有断言都存在欺诈风险。3.考虑收入确认欺诈是如何发生的不同的被审计单位对管理层实施舞弊的动机或压力不同，涉及舞弊风险的具体认定也不同。注册会计师需要具体分析。例如，如果资产重组交易中的重组标的存在业绩承诺或赌博条款，则重组标的管理层可能存在高估收入的动机或压力（如提前确认收入或虚假收入记录），因此,收入在确定的发生中更有可能存在舞弊风险，而在完整性确定中通常不存在舞弊风险。相反，如果管理层有隐瞒收入以减轻税收负担的动机，则注册会计师需要更多地关注与收入完整性相关的欺诈风险。再比如，如果被审计单位预计难以实现下年度的销售目标，但已经超过了当年的销售目标，则可能倾向于将当期收入的确认推迟到下一年。欺诈风险的可能性很高。4.欺诈收入确认风险不适用如果审计师认为收入确认中的欺诈风险推定不适用于业务的具体情况，因此不将收入确认视为因欺诈而导致重大错报风险的领域，审计师应在审计工作底稿中记录该结论的原因。(2)风险评估程序1、一般要求实施风险评估程序对于注册会计师识别与收入确认相关的欺诈风险至关重要。2、评估是否表明存在欺诈风险因素例如，如果注册会计师通过实施风险评估流程获悉，被审核方在竞争激烈且利润率下降的行业中运营，并且管理层过分强调提高被审核方盈利能力的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过欺诈行为高估利润的风险。(3)常用的收入确认欺诈方法1.粉饰报告，高估收入(1)虚构的销售交易。①在没有实物转移存货的情况下，通过与其他方（包括已披露或未披露的关联方、非关联方等）签订虚假的购销合同、交货单、验收单等文件，作为以及虚开商品销售发票的虚构收入。②在多方串通的情况下，通过与其他方（包括已披露或未披露的关联方、非关联方等）签订虚假购销合同进行流通合作，虚构收入。③被审核方根据其行业特点虚构销售交易。例如，从事网络游戏运营业务的被审计单位利用外部资金，以游戏玩家的名义购买虚拟物品或服务，并进行消费以虚增收入。(2)进行明显不公平的交易。①与未披露的关联方或真实的非关联方进行不公平交易。②通过出售关联方股权，在形式上不再是关联方，但仍与其进行明显不公平交易，或与未来或潜在关联方进行明显不公平交易。③每期与同一客户或同一方控制下的多个客户发生多笔交易的，通过调整每笔交易中商品的销售价格调整各期销售收入金额。(3)在客户取得相关商品控制权之前确认销售收入。例如，在寄售安排下，当被审核方将货物转让给收货人，而收货人没有获得对货物的控制权时，收入即被确认。又比如，在客户取得相关商品的控制权之前，通过伪造出库单、发货单、承兑单等单据提前确认销售收入。(4)隐瞒条款和协议。①通过隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入。②隐瞒不符合收入确认条件的售后回购或售后回租协议，以售后回购或售后回租方式发行的产品确认为销售商品。（5）被审计单位为代理人的，被审计单位作为主要责任人确认收入。例如，被审计单位为代理人，仅向买卖双方提供帮助联系、谈判等中介代理服务的，按照相关购销总额确认收入交易而不是净额（佣金和代理费等）。又如，被审计单位虽已签订购销合同但实际为代理的委托加工业务，被审计单位视为正常的购销业务，按照相关购销交易的总额确认收入。而不是净额（手续费）。(6)对于在一定时期内完成的销售交易，高估业绩进度在当期确认更多收入。（7）当存在多种可供选择的收入确认会计政策或会计估计方法时，可随意变更所选择的会计政策或会计估计方法。(8)选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策。(9)通过调整与单独售价或可变对价等相关的会计估计，达到多计或提前确认收入的目的。(10)履约义务。①对于具有多项履约义务的销售交易，各项履约义务不单独核算，但收入作为一个整体确认为单项履约义务。②对于整体上应视为单项履约义务的销售交易，通过将其拆分为多项履约义务，达到提前确认收入的目的。<2、降低税收或转移利润，低估收入被审计实体用于低估收入的方法包括：（1）被审计单位满足收入确认条件后，不确认收入，将收到的款项作为负债，或转入本单位以外的其他账户；(2)被审计单位以以旧换新方式销售商品时，按新旧商品的差额确认收入；(3)对于应当采用总额法确认收入的销售交易，被审计单位采用净额法确认收入；(4)对于在一定时期内完成的销售交易，被审计单位不按照实际执行进度确认收入，或采用时间点法确认收入；lt/gt(5)对于在某一时点进行的销售交易，被审计单位在客户取得对相关商品或服务的控制权时不确认收入，并延迟确认收入的时间点；(6)通过调整与单独售价或可变对价相关的会计估计来实现低估或延迟确认收入的目的。(4)收入确认中可能存在的欺诈风险示例1.销售客户的例外情况(1)销售情况与客户所在行业情况不符。例如，客户所在行业的景气度下降，但对客户的销售额增加；又如，销量接近或超过客户所在行业的需求。(2)与同一客户同时进行买卖交易，或与受同一方控制的客户和供应商同时进行交易。(3)交易标的物对交易对方而言不具有合理目的。(4)大客户规模与其交易规模不匹配。(5)新设立或以前缺乏相关业务经验的大额或大额交易，或与现有客户的交易金额不合理大幅增加。(6)与关联方或疑似关联方客户的大额或大额交易。(7)个人和个体工商户的交易量异常大。(8)对于长期应收/合同资产、还款率低或还款能力不足的客户，信贷政策仍然宽松。(9)被审计单位的客户是否付款取决于以下情况：①能否获得第三方融资；②能否转售给第三方（如经销商）；③被审计单位是否能够满足某些重要条件。(10)直接或通过关联方为客户提供融资担保。<2、销售交易异常(1)临近期末发生大额或大额交易。(2)实际销售情况与订单不符，或按取消订单发货或重复发货。(3)未经客户同意，在销售合同约定的交货日期前将货物寄出或交付到销售合同约定地点以外的地点。(4)被审核单位的销售记录显示货物已运往外部仓库或货运代理，但未指明任何客户。(5)售价异常。例如，显着高于或低于被审计单位与其他客户之间的交易价格。(6)售后有大量退货。(7)交易后长时间未结算。3.销售合同和文件异常(1)销售合同未签字盖章，或销售合同上加盖公章不属于合同指定客户的。(2)销售合同中的重要条款（例如，交货地点、付款条款）缺失或不明确。(3)销售合同中的某些条款或条件与被审计单位的标准销售合同不同或过于复杂。(4)销售合同或发货单上的日期发生变化。(5)实际发货前开具销售发票，或不实际发货就开具销售发票。（6）记录的销售交易未经适当授权或缺乏证据支持，如出库单、发货单、销售发票等。4.销售催收异常情况(1)收回应收款时，付款单位与买方不一致，代买方付款的情况较多。(2)应收账款收回时，银行收据中的汇总与销售业务无关。(3)来自不同客户的应收账款从同一个支付单元中收回。(4)应收账款往往采用抵销多项债权债务的方式进行抵销。5.资金方面的例外情况(1)通过虚构交易套利资金。(2)发生异常大额现金交易，或被审计单位有异常的资金流动和交易，尤其是现金收支异常时。(3)在货币资金充足的情况下，仍需大量借贷。（四）被审计单位申请公开发行股票上市，连续数年大额分红。(5)工程实际付款进度明显快于合同约定的付款进度。(6)与关联方或疑似关联方客户发生大额资金往来。6.其他例外(1)采用有别于行业惯例的收入确认方法。（2）销售、收款相关的业务流程和内部控制发生异常变化，或者销售交易未按照内部控制制度的规定执行。(3)非财务人员过度参与与收入相关的会计政策的选择和应用以及重大会计估计的制定。(4)通过实施分析程序发现异常或偏离的趋势或关系。(5)被审计单位的账簿记录与确认函中提供的信息存在重大或不寻常的差异。(6)在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，确认函中的往来函件比例与上年有显着差异。(7)被审计单位的管理层不允许注册会计师接触特定的员工、客户、供应商或其他可能提供审计证据的人员。(5)实施收入确认分析程序(1)注册会计师需要在充分了解被审计单位及其环境的基础上，识别与收入相关的财务数据与其他财务数据和非财务数据的关系，以提高执行分析程序的效果.(2)根据被审计单位的业务性质，可以采用不同的数据指标进行分析。比如餐饮行业可以考虑翻桌率，游戏直播行业可以考虑单客充值金额、实际在线时间等。(6)调查异常或偏离预期的趋势或关系调查事项调查方法
2022-05-21
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2022-05-25
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编辑评论：AymmetricRikdf电子书是NaimNicholaTale撰写的一本书。作者认为，保持反脆弱性的关键是认识非对称风险，并探讨人们如何体验非对称风险。帮助人们在对称风险方面做出正确的决定。不对称风险df电子书预览非对称风险df电子书作者简介纳西姆·尼古拉斯·塔勒布是我们这个时代最伟大的思想家之一。当今强大的风险管理理论家被誉为拥有“难得的勇气和博学”。塔勒布一生都在研究不确定性、概率和知识问题。他在国际关系、风险管理和统计物理学等主题上发表了50篇关于“不确定性”的学术论文。主要研究课题是“不透明环境中的决策”，它提供了指导我们如何生活在一个我们不了解的世界中的指导方针或原则。摘自《非对称风险》原文社会期望圣人和道德英雄保持独身，这样他们在面临道德困境时就不必考虑家庭压力，也不必为了养育子女而为了维护公共利益而退缩。所有人，实际上是一个抽象的概念，都是他们的家人。人类历史上有很多烈士，比如苏格拉底，他的孩子还很小（尽管苏格拉底已经70多岁了），最终克服了道德困境，捍卫了道德和真理，但却以自己的生命和社会为代价。他们孩子的幸福。阅读“不对称风险”没有力量就没有肌肉；没有信任就没有友谊；不要吃没有营养的食物；没有相互奉献就没有爱情；没有权力放弃公平；不缺少经过严格调查的事实；无证不缺数学；没有没有实践经验的老师；没有冷漠的礼貌；没有不能付诸实践的理论；没有真正的才华就没有文凭；没有打击能力的军事行动；没有相互承诺就没有友谊；没有美德但没有责任；没有遍历概率性；不要相信没有风险的财富机会；不经过深思熟虑就不要把事情复杂化；不要忽视决策不对称；不要缺乏宽容的宗教。最后但同样重要的是：没有“风险分担”，什么都做不了。...
2022-05-15