图书名称：《房地产业九大税种操作实务》【作者】本社编【丛书名】房地产智库【页数】489【出版社】北京：中国市场出版社,2012.07【ISBN号】978-7-5092-0891-5【价格】78.00【分类】房地产业-税收管理-中国【参考文献】本社编.房地产业九大税种操作实务.北京：中国市场出版社,2012.07.图书封面：图书目录：《房地产业九大税种操作实务》内容提要：本书对房地产业涉及的九大税种分类解析，从税制规定到计算申报，从税种难点焦点问题解析到税收筹划，随后配以当前适用的税收法律规定，并且对部分失效的条款做了编者注，以避免读者在使用废止的政策带来税收风险。是房地产财税从业人员必备的工具书。《房地产业九大税种操作实务》内容试读总论房地产企业税制概述总论房地产企业税制概述房地产企业涉及多个纳税环节，与其他行业企业相比，税负比较重。房地产业涉及的主要税种如下表1所示。表1房地产各流程涉税一览表征税环节税种计税依据税率营业税（建筑业）销售收入3%房地产开发印花税交易合同价0.05%或0.03%耕地占用税耕地面积1~10元/平方米营业税（房地产转让、租赁）销售收入5%土地增值税增值额四级超率累进税率房地产交易契税交易合同价2%或4%印花税交易合同价0.5%城镇土地使用税土地面积0.5~10元/平方米房地产占用房产税房产原值或租金收入1.2%或12%城市房地产税房产原值1.2%25%房地产所得企业所得税企业收人个人所得税个人收入20%等(1)除上述按纳税环节所列税种外，房地产企业还要缴纳城市建设维护税和教育费附加，以营业税等流转税为计税依据，依所在地区分别适用7%（城区）、5%（县城、镇）、1%(城区或者镇以外的地区)计征城市建设维护税，依3%计缴教育费附加。(2)城镇土地使用税按年计算，分期向土地所在地税务机关缴纳。根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003）89号)文件规定，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计缴城镇土地使用税和房产税。(3)土地增值税采用四级超率累进税率，计算公式为：应纳土地增值税=土地增值额X适用税率一速算扣除额X速算扣除率其中，土地增值额=转让房地产总收入一扣除项目金额1三房地产业豫作二九大税种场土地增值税税率表如表2所示。表2土地增值税税率表级数增值额与扣除项目金额的比率税率(%)速算扣除系数(%)1不超过50%的部分3002超过50%至100%的部分4063超过100%至200%的部分5015超过200%的部分6035案例分析中州房地产公司通过竞拍获了位于市郊的一块土地，土地面积200000平方米，交付土地出让金6亿元，并于2009年2月1日办理了国有土地使用权证。计划建设400000平方米的住宅，该方案通过了政府部门的用地及规划审批，项目于2009年5月1日开工建设。整个项目的建安成本7亿元，管理费用（不含各项税金）、营销费用等其他费用共1亿元。项目于2010年8月1日竣工并实现销售总收入20亿元。各项税费计算如下：(1)土地出让阶段，缴纳契税。契税按土地出让金总额的4%缴纳。契税=60000×4%=1200（万元）(2)建设施工阶段，缴纳土地使用税和印花税。在取得国有土地使用权至项目竣工销售完毕期间按每年3元/平方米缴纳。土地使用税=20×3×1.5=90（万元）按建筑安装合同计载金额的万分之三缴纳印花税。印花税=70000×0.03%=21（万元）(3)销售阶段。按销售收入的5%缴纳营业税。营业税=200000×5%=10000（万元）分别按营业税额的7%和3%缴纳城市维护建设税及教育费附加。城市维护建设税及教育费附加=10000×10%=1000（万元）按销售总收入的万分之五缴纳印花税。印花税=200000万元×0.05%=100（万元）(4)清算阶段。①按总销售收入减去扣除项目金额后的增值额计算土地增值税，扣除项目总额为180000万元，其中：土地出让金为60000万元；房地产开发成本为建安成本70000万元；房地产开发费用为土地出让金和房地产开发成本的10%，即：(60000+70000)×10%=13000万元。与转让房地产有关的税金为11000万元，其中，营业税为10000万元，城2总论房地产企业税制概述市维护建设税及教育费附加为1000万元。加计扣除额为土地出让金和房地产开发成本的20%,即：(60000+70000)×20%=26000（万元）。土地增值额=200000一180000=20000（万元）增值额占扣除项目金额的比例为11%(20000÷180000×100%)，未超过50%，税率为30%。土地增值税=20000×30%=6000（万元）②按销售收入减除准予扣除项目金额的应纳税所得额计算缴纳企业所得税（本例不考虑其他纳税调整事项)，税率为25%。准予扣除项目金额为159611万元，其中，土地出让金为60000万元，建安成本70000万元，管理费用及营销费用等各项费用10000万元，各项税金为19611万元(2400+90+21+10000+1000+100+6000)。应纳税所得额=200000一159611=40389（万元）企业所得税=40389×25%=10097.25（万元）3第一篇土地增值税￥···试读结束···...

2022-09-13 epub 图书app epub书籍

图书名称：《房地产业九大税种操作实务》【作者】北京中经阳光税收筹划事务所编著【丛书名】北京中经阳光税收筹划事务所·房地产智库系列丛书【页数】551【出版社】北京：中国市场出版社,2014.08【ISBN号】978-7-5092-1291-2【价格】88.00【分类】房地产税-研究-中国【参考文献】北京中经阳光税收筹划事务所编著.房地产业九大税种操作实务.北京：中国市场出版社,2014.08.图书封面：图书目录：《房地产业九大税种操作实务》内容提要：荟萃一线实务专家共同打造。这些专家为全国上千家大型企业集团、上市公司、知名企业提供成功的税收筹划、税务顾问、企业培训等专业服务。提供房地产业九大税实务种解决方案、经典案例：案例代表企业有：北辰置地、鲁能集团、侨鑫集团、富力地产、天润集团等。全面汇集房地产...

2022-09-13 税收筹划的主体是 税收筹划论文

图书名称：《房地产企业全程会计核算与税务处理》【作者】蔡昌主编；黄洁瑾，景志伟，阴长霖副主编【丛书名】北京中经阳光税收筹划事务所·房地产智库【页数】344【出版社】北京：中国市场出版社,2014.01【ISBN号】978-7-5092-1167-0【价格】60.00【分类】房地产企业-会计-中国-税务处理【参考文献】蔡昌主编；黄洁瑾，景志伟，阴长霖副主编.房地产企业全程会计核算与税务处理.北京：中国市场出版社,2014.01.图书封面：图书目录：《房地产企业全程会计核算与税务处理》内容提要：本书共分为十三章，主要内容包括：房地产企业会计核算与税务处理概述；企业设立阶段的会计核算与税务处理等。《房地产企业全程会计核算与税务处理》内容试读第一章房地产企业会计核算与税务处理概述②房地产企业全程会计核算与说务处理FANGDICHANQIYEQUANCHENGKUAIJIHESUANYUSHUWWUCHUL第一节房地产开发经营的主要特点房地产开发企业的类型与主要业务【一】房地产开发企业的类型房地产开发企业是指依法设立、从事房地产开发和经营、具有独立法人资格的经济实体。不同的房地产开发企业具有不同的经营理念和经营模式，但总体上可以概括为以下两类：1.销售开发产品模式房地产企业通过购买土地、规划设计、组织施工、竣工验收、产品销售等五个阶段，将开发完成的房地产移交给购买者，并一次性取得销售收入。房地产企业销售开发产品是为了回收资金、实现盈利。2.自持物业模式将开发完成的房地产留作自用，通过出租、联营、自营等方式分期取得经营收入。房地产开发企业持有房地产的目的在于获取长期的租金或增值收益。自进入21世纪以来，越来越多的房地产企业选择了自持物业模式，并完成了从开发商向不动产商的转变。二房地产开发企业的主要业务房地产开发企业可以将土地和房屋合在一起开发，也可以将土地和房屋分开开发。它既是房地产产品的开发者，又是房地产商品的经营者。1.土地的开发与经营房地产开发企业将有偿获得的土地开发完成后，既可将土地再次有偿转让给其他单位使用，也可自行组织建造房屋和其他设施，然后作为商品作价出售，还可以开展土地出租业务。2.房产的开发与经营房产的开发指房产的建造，房产的经营指房产的销售与出租。企业开发完成房产后，可作为商品作价出售、自持使用或对外出租。房地产企业开发的房产，按用途可分为商品房、出租房、安置房和代建房等。第一章房地产企业会计核算与税务处理概述3.城市的开发和建设房地产企业开发有偿转让的城市配套设施，也开发建设不能有偿转让的、为开发产品服务的公共配套设施。总之，房地产企业越来越多地为城市开发和建设服务。4.代建工程的开发房地产开发企业接受政府和其他单位委托，代为开发建设工程项目。●房地产开发业务的主要特征1.开发产品类型多，用途多样性开发产品按类型可划分为土地、商品房、配套设施、代建工程的开发；按用途划分为销售、出租、自用。2.投资成本巨大且成本项目较多项目开发时间长，多以分期滚动开发方式进行，成本计算复杂，项目清算前难以精确计算成本。开发前期应按项目成本对象编制开发成本预算，开发过程中按预算执行或根据变化情况及时修订预算并执行，实际开发成本在项目完工办理成本决算后才能最终确认。3.销售收入种类多，销售行为接受政府监管房地产开发企业的收入主要包括土地转让收人、房屋销售收入、配套设施的销售收入、代建工程开发收入、出租商品房的租金收人等。商品房的预售首先要获得房屋的销售许可证及预售许可证审批，然后签订统一格式的预售合同并在房产管理部门备案。竣工后经建设管理部门验收合格之后，按实际测量面积结算房款，交付业主后须办理房屋的产权过户手续，完成房屋的销售。所以，房地产企业的收入确认相对于普通的生产型企业具有一定特殊性。●房地产开发经营的主要流程房地产开发企业将自有资金投资于具体的房地产项目，其主要开发流程包括土地取得阶段、前期准备阶段、建设施工阶段、房产销售（预售）阶段、项目清算阶段、自持物业阶段。土地取得阶段土地取得阶段的主要工作是通过各种方式获得开发性质的用地，以拿到土地使用权为目标。取得土地使用权有多种方式，包括土地购入方式、土地置换方式、接受土地投资方式、土地的非货币资产换入方式等。○●房地产企业全程会计核算与税务处理FANGDICHANOIYEQUANCHENGKUALHESUANYUSHUIWUCHUL二)前期准备阶段前期准备阶段的工作主要包括房地产项目的立项及可行性分析、项目设计等。同时，房地产开发企业要根据具体情况对投资来源、建设方式、经营模式等方面进行详细的规划和战略决策。战略决定成败，前期准备阶段是项目运作的首要环节，也是房地产开发项目成功与否的关键。【三)建设施工阶段在该阶段，房地产开发企业要根据已经确定的规划和设计方案，通过自建、委托代建、发包等方式完成开发产品的建造过程，并使其达到验收标准。该阶段是房地产项目开发的中心环节，决定着开发项目的质量与档次。(四房产销售（预售）阶段房地产开发企业通过出售房产，回笼资金、获取利润。这个阶段一般也会采取房产预售方式获取现金流。五】项目清算阶段项目清算阶段一般涉及土地增值税的清算、企业所得税的汇算清缴工作。这一阶段是形成最终财务、税务结果的阶段，其过程比较复杂六)自持物业阶段对于自持物业，房地产开发企业通过招商、招租、开办企业等方式，取得租金或经营收入。房地产开发流程及系统功能划分如图1-1所示。项目建议书范围管理投资估算可行性研究报告信息管理设计单位设计工作设计总概算预算成本控制初步设计技术设计建设准备施工图预算施工图设计施工单位建设实施进度控制投标、签约阶段施工准备阶段施工阶段[生产准备验收、交工阶段保修服务阶段竣工验收竣工决算质量控制交付使用图1-1房地产开发流程及系统功能划分第一章房地产企业会计核算与税务处理概述第二节房地产开发企业会计核算制度的演进房地产开发企业会计核算制度就是房地产开发企业专用的会计核算程序与方法，是房地产开发企业发展过程中自然演变而成的会计核算规范。房地产开发企业会计核算制度的形成和发展过程，既是同中国会计改革与发展紧密相联系的过程，也是从简单核算到全面系统反映的过程，还是从行业会计制度到《企业会计准则》、再向国际会计准则趋同发展的过程。中国会计变革促进了房地产企业会计核算制度的发展。总体来看，房地产企业会计核算制度经历了四个发展阶段。●房地产开发企业会计制度形成的前期房地产开发企业会计制度形成的前期具体指的是国营城市建设综合开发企业会计制度施行之前的阶段。这一阶段曾执行过三项会计制度，即1983年年底以前执行的《基本建设简易会计制度》，1984年1月1日至1986年年底执行的《国营建设单位会计制度一会计科目和会计报表》，1987年1月1日至1988年年底执行的修订后的《国营建设单位会计制度一会计科目和会计报表》。这一阶段处于房地产业复苏和初步发展时期，会计核算要求不高，会计科目也比较简单，会计报表主要是资金平衡表、基建投资表和专用基金表，其中资金平衡表后期不再保持三段平衡式。尽管1987年新修订的会计制度增设了基建借款情况表和投资包干情况表，但是并未根本改变会计核算方法。这一阶段仍然处于会计核算工作的初级阶段。后来，特别是1988年8月《国营城市建设综合开发企业成本管理暂行办法》颁布实施后，房地产企业会计核算才上了新的台阶，为后期行业会计制度的出台奠定了基础。●《房地产开发企业会计制度》实施阶段1989年1月1日开始施行《国营城市建设综合开发企业会计制度一会计科目和会计报表》，这可以说是房地产开发企业第一项行业性会计制度，尽管尚不全面，但对房地产行业会计核算的影响很大1993年7月1日《房地产开发企业会计制度》的实施，更进一步规范了房地产行业会计核算制度，直至2005年企业全面实行统一会计制度，这一阶段也是整个房地产业快速发展并不断走向成熟的时期，特别是1993年中国进行的会计改革，改变了以计划经济为基础的会计模式，将原来资金平衡表的体系改变为资产负债表体系。》色房地产企业全程会计核算与税务处理FANGDICHANQIYEQUANCHENGKUALHESUANYUISHUWUCHUL这一阶段进一步规范了开发产品成本核算，建立开发成本一级科目来强化成本核算和管理，明确开发贷款利息分摊方法，允许采取加速折旧和谨慎性会计原则，房地产行业中的股份制企业开始计提四项资产损失或减值准备。建立了企业资本金制度，确立所有者权益和资本保全制度。这一阶段财政部发布并修订了16项具体会计准则和1项基本准则，房地产企业中的股份有限公司是会计制度与会计准则同时在企业施行，其中有7项具体会计准则和1项基本准则在所有的企业施行，相对稳定的行业会计制度开始实施，是形成行业会计制度和会计准则并存的阶段，也是股份有限公司和上市公司中的房地产企业会计制度变革较大的阶段。●房地产开发企业实施统一会计制度阶段2005年1月1日起执行统一的《企业会计制度》。这次改革实现了与国际会计惯例的充分协调，统一了企业会计标准和会计政策，促进了企业公平竞争和现代企业制度的建立，为企业自主经营创造条件，适应市场经济发展的要求。(1)在房地产企业会计核算方面，增加执行原上市公司施行的其余9项具体会计准则，改为执行16项具体会计准则和1项基本准则，还修改或增加了关于债务重组、非货币交易和以“放弃非现金资产”的方式取得的长期股权投资的会计处理等方面的内容。(2)“实质重于形式”是一项重要的国际会计惯例，《企业会计制度》对收人确认原则作出了规定，房地产企业商品房的销售收入确认也执行这项规定(3)房地产企业在商品房开发过程中发生的借款费用有了具体准则的规定，对于借款费用的构成范围，资本化的金额和时点作出具体明确规定。四房地产开发企业执行《企业会计准则》《企业会计准则》是由1项基本准则和38项具体准则及应用指南和准则讲解构成的一个完整会计准则体系。房地产企业中的上市公司已成为第一批执行《企业会计准则》的企业。结合房地产业上市公司已执行《企业会计准则》的实践，会计准则体系主要具有以下特点：(1)引进《国际财务报告准则》的一些新概念和新方法。将中国原有的会计准则中与《国际财务报告准则》不同的计量方法进行了较大幅度的调整，使之尽可能地符合国际惯例，体现了与《国际财务报告准则》的趋同。(2)大量应用公允价值计量方法。经分析，在38项具体会计准则中涉及公允价值计量的会计准则有23项，这对房地产企业的会计核算产生重大影响。(3)引入投资性房地产的概念。《企业会计准则》将为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产单独归类为投资性房地产核算，并规范其确认计量和披露，有条件地引入公允价值计量的模式，并进一步规定公允价值模式一经确定不能随意变更。···试读结束···...

2022-09-13 税务蔡昌 中国税史 蔡昌

图书名称：《房地产企业全程会计核算与税务处理第2版》【作者】蔡昌主编；黄洁瑾，景志伟，阴长霖副主编【丛书名】北京中经阳光税收筹划事务所房地产智库【页数】357【出版社】北京：中国市场出版社,2016.02【ISBN号】7-5092-1451-0【价格】60.00【分类】房地产企业-企业-税务处理-中国-会计【参考文献】蔡昌主编；黄洁瑾，景志伟，阴长霖副主编.房地产企业全程会计核算与税务处理第2版.北京：中国市场出版社,2016.02.图书目录：《房地产企业全程会计核算与税务处理第2版》内容提要：本书共分为十三章,主要内容包括:房地产企业会计核算与税务处理概述企业设立阶段的会计核算与税务处理、获取土地阶段的会计核算与税务处理等。《房地产企业全程会计核算与税务处理第2版》内容试读第一章房地产企业会计核算与税务处理概述已房地产全业金程会计枝算与我务处理FA料GDICHA制GIVEOUANCHE6KUALIHESUANYUSHUIWUCHUL第一节房地产开发经营的主要特点房地产开发企业的类型与主要业务一】房地产开发企业的类型房地产开发企业是指依法设立、从事房地产开发和经营、具有独立法人资格的经济实体。不同的房地产开发企业具有不同的经营理念和经营模式，但总体上可以概括为以下两类：1.销售开发产品模式房地产企业通过购买土地、规划设计、组织施工、竣工验收、产品销售等五个阶段，将开发完成的房地产移交给购买者，并一次性取得销售收入。房地产企业销售开发产品是为了回收资金、实现盈利。2.自持物业模式将开发完成的房地产留作自用，通过出租、联营、自营等方式分期取得经营收入。房地产开发企业持有房地产的目的在于获取长期的租金或增值收益。自进入21世纪以来，越来越多的房地产企业选择了自持物业模式，并完成了从开发商向不动产商的转变。【二)房地产开发企业的主要业务房地产开发企业可以将土地和房屋合在一起开发，也可以将土地和房屋分开开发。它既是房地产产品的开发者，又是房地产商品的经营者。1.土地的开发与经营房地产开发企业将有偿获得的土地开发完成后，既可将土地再次有偿转让给其他单位使用，也可自行组织建造房屋和其他设施，然后作为商品作价出售，还可以开展土地出租业务。2.房产的开发与经营房产的开发指房产的建造，房产的经营指房产的销售与出租。企业开发完成房产后，可作为商品作价出售、自持使用或对外出租。房地产企业开发的房产，按用途可分为商品房、出租房、安置房和代建房等。2第一章房地产企业会计核算与税务处理概述3.城市的开发和建设房地产企业开发有偿转让的城市配套设施，也开发建设不能有偿转让的、为开发产品服务的公共配套设施。总之，房地产企业越来越多地为城市开发和建设服务。4.代建工程的开发房地产开发企业接受政府和其他单位委托，代为开发建设工程项目。●房地产开发业务的主要特征1.开发产品类型多，用途多样性开发产品按类型可划分为土地、商品房、配套设施、代建工程的开发；按用途划分为销售、出租、自用。2.投资成本巨大且成本项目较多项目开发时间长，多以分期滚动开发方式进行，成本计算复杂，项目清算前难以精确计算成本。开发前期应按项目成本对象编制开发成本预算，开发过程中按预算执行或根据变化情况及时修订预算并执行，实际开发成本在项目完工办理成本决算后才能最终确认。3.销售收入种类多，销售行为接受政府监管房地产开发企业的收入主要包括土地转让收入、房屋销售收入、配套设施的销售收入、代建工程开发收人、出租商品房的租金收入等。商品房的预售首先要获得房屋的销售许可证及预售许可证审批，然后签订统一格式的预售合同并在房产管理部门备案。竣工后经建设管理部门验收合格之后，按实际测量面积结算房款，交付业主后须办理房屋的产权过户手续，完成房屋的销售。所以，房地产企业的收人确认相对于普通的生产型企业具有一定特殊性。●房地产开发经营的主要流程房地产开发企业将自有资金投资于具体的房地产项目，其主要开发流程包括土地取得阶段、前期准备阶段、建设施工阶段、房产销售（预售）阶段、项目清算阶段、自持物业阶段。一土地取得阶段土地取得阶段的主要工作是通过各种方式获得开发性质的用地，以拿到土地使用权为目标。取得土地使用权有多种方式，包括土地购入方式、土地置换方式、接受土地投资方式、土地的非货币资产换入方式等。已房地产仓业金程会计算与极务处理FANGDICHANOIVEQUANCHENGKIALIHERUANYUSHIFWUCHUL【二前期准备阶段前期准备阶段的工作主要包括房地产项目的立项及可行性分析、项目设计等。同时，房地产开发企业要根据具体情况对投资来源、建设方式、经营模式等方面进行详细的规划和战略决策。战略决定成败，前期准备阶段是项目运作的首要环节，也是房地产开发项目成功与否的关键。三)建设施工阶段在该阶段，房地产开发企业要根据已经确定的规划和设计方案，通过自建、委托代建、发包等方式完成开发产品的建造过程，并使其达到验收标准。该阶段是房地产项目开发的中心环节，决定着开发项目的质量与档次。(四)房产销售（预售阶段房地产开发企业通过出售房产，回笼资金、获取利润。这个阶段一般也会采取房产预售方式获取现金流。五项目清算阶段项目清算阶段一般涉及土地增值税的清算、企业所得税的汇算清缴工作。这一阶段是形成最终财务、税务结果的阶段，其过程比较复杂。(六)自特物业阶段对于自持物业，房地产开发企业通过招商、招租、开办企业等方式，取得租金或经营收人。房地产开发流程及系统功能划分如图1-1所示。项目建议书范围管理投资估算可行性研究报告十信息管理设计单位设计工作设计总概算预算成本控制初步设计技术设计施工图设计建设准备施工图预算施工单位建设实施进度控制投标、签约阶段施工准备阶段生产准备施工阶段验收、交工阶段保修服务阶段竣工验收竣工决算质量控制交付使用图11房地产开发流程及系统功能划分4第一章房地产企业会计核算与税务处理概述第二节房地产开发企业会计核算制度的演进房地产开发企业会计核算制度就是房地产开发企业专用的会计核算程序与方法，是房地产开发企业发展过程中自然演变而成的会计核算规范。房地产开发企业会计核算制度的形成和发展过程，既是同中国会计改革与发展紧密相联系的过程，也是从简单核算到全面系统反映的过程，还是从行业会计制度到《企业会计准则》、再向国际会计准则趋同发展的过程。中国会计变革促进了房地产企业会计核算制度的发展。总体来看，房地产企业会计核算制度经历了四个发展阶段。●房地产开发企业会计制度形成的前期房地产开发企业会计制度形成的前期具体指的是国营城市建设综合开发企业会计制度施行之前的阶段这一阶段曾执行过三项会计制度，即1983年年底以前执行的《基本建设简易会计制度》，1984年1月1日至1986年年底执行的《国营建设单位会计制度一会计科目和会计报表》，1987年1月1日至1988年年底执行的修订后的《国营建设单位会计制度一会计科目和会计报表》。这一阶段处于房地产业复苏和初步发展时期，会计核算要求不高，会计科目也比较简单，会计报表主要是资金平衡表、基建投资表和专用基金表，其中资金平衡表后期不再保持三段平衡式。尽管1987年新修订的会计制度增设了基建借款情况表和投资包干情况表，但是并未根本改变会计核算方法。这一阶段仍然处于会计核算工作的初级阶段。后来，特别是1988年8月《国营城市建设综合开发企业成本管理暂行办法》颁布实施后，房地产企业会计核算才上了新的台阶，为后期行业会计制度的出台奠定了基础。●《房地产开发企业会计制度》实施阶段1989年1月1日开始施行《国营城市建设综合开发企业会计制度一会计科目和会计报表》，这可以说是房地产开发企业第一项行业性会计制度，尽管尚不全面，但对房地产行业会计核算的影响很大。1993年7月1日《房地产开发企业会计制度》的实施，更进一步规范了房地产行业会计核算制度，直至2005年企业全面实行统一会计制度，这一阶段也是整个房地产业快速发展并不断走向成熟的时期，特别是1993年中国进行的会计改革，改变了以计划经济为基础的会计模式，将原来资金平衡表的体系改变为资产负债表体系。○之房地产企业全程会计核算与税务处理ANGDICHANOIYEQUANCHENGKIALIHESUANYUSHIWUCHUL这一阶段进一步规范了开发产品成本核算，建立开发成本一级科目来强化成本核算和管理，明确开发贷款利息分摊方法，允许采取加速折旧和谨慎性会计原则，房地产行业中的股份制企业开始计提四项资产损失或减值准备。建立了企业资本金制度，确立所有者权益和资本保全制度。这一阶段财政部发布并修订了16项具体会计准则和1项基本准则，房地产企业中的股份有限公司是会计制度与会计准则同时在企业施行，其中有7项具体会计准则和1项基本准则在所有的企业施行，相对稳定的行业会计制度开始实施，是形成行业会计制度和会计准则并存的阶段，也是股份有限公司和上市公司中的房地产企业会计制度变革较大的阶段。色房地产开发企业实施统一会计制度阶段2005年1月1日起执行统一的《企业会计制度》。这次改革实现了与国际会计惯例的充分协调，统一了企业会计标准和会计政策，促进了企业公平竞争和现代企业制度的建立，为企业自主经营创造条件，适应市场经济发展的要求。(1)在房地产企业会计核算方面，增加执行原上市公司施行的其余9项具体会计准则，改为执行16项具体会计准则和1项基本准则，还修改或增加了关于债务重组、非货币交易和以“放弃非现金资产”的方式取得的长期股权投资的会计处理等方面的内容。(2)“实质重于形式”是一项重要的国际会计惯例，《企业会计制度》对收入确认原则作出了规定，房地产企业商品房的销售收入确认也执行这项规定(3)房地产企业在商品房开发过程中发生的借款费用有了具体准则的规定，对于借款费用的构成范围，资本化的金额和时点作出具体明确规定。四房地产开发企业执行《企业会计准则》《企业会计准则》是由1项基本准则和38项具体准则及应用指南和准则讲解构成的一个完整会计准则体系。房地产企业中的上市公司已成为第一批执行《企业会计准则》的企业。结合房地产业上市公司已执行《企业会计准则》的实践，会计准则体系主要具有以下特点：(1)引进《国际财务报告准则》的一些新概念和新方法。将中国原有的会计准则中与《国际财务报告准则》不同的计量方法进行了较大幅度的调整，使之尽可能地符合国际惯例，体现了与《国际财务报告准则》的趋同。(2)大量应用公允价值计量方法。经分析，在38项具体会计准则中涉及公允价值计量的会计准则有23项，这对房地产企业的会计核算产生重大影响。(3)引入投资性房地产的概念。《企业会计准则》将为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产单独归类为投资性房地产核算，并规范其确认计量和披露，有条件地引入公允价值计量的模式，并进一步规定公允价值模式一经确定不能随意变更。6···试读结束···...

2022-09-13 税务蔡昌 中国税史 蔡昌

图书名称：《房地产企业全程会计核算与税务处理第3版》【作者】蔡昌，黄洁瑾著【页数】486【出版社】北京：中国市场出版社,2017.10【ISBN号】978-7-5092-1575-3【价格】78.00【分类】房地产企业-会计-中国【参考文献】蔡昌，黄洁瑾著.房地产企业全程会计核算与税务处理第3版.北京：中国市场出版社,2017.10.图书封面：图书目录：《房地产企业全程会计核算与税务处理第3版》内容提要：北京中经阳光税收筹划事务所·房地产智库成果■提供房地产开发企业可以直接套用的会计科目表、成本核算明细科目等完善的账务核算体系■按房地产开发企业的业务流程讲解会计核算和税务处理，边开发边做账务处理■提供来自标杆房地产企业关于增值税、企业所得税、土地增值税的系统性实战案例，对照操作降低税务风险《房地产企业全程会计核算与税务处理第3版》内容试读01房地产企业会计核算与税务处理概述THEWHOLEPROCESSOFFINANCIALACCOUNTINGANDTAXTREATMENTFORREALESTATEENTERPRISES2」房地产企业金程金计核算与税务处理（第三版）第一节房地产开发经营的主要特点一、房地产开发企业的类型与主要业务(一)房地产开发企业的类型房地产开发企业是指依法设立、从事房地产开发和经营、具有独立法人资格的经济实体。不同的房地产开发企业具有不同的经营模式，但总体上可以概括为以下两类：1.销售开发产品模式房地产企业通过购买土地、规划设计、组织施工、竣工验收、产品销售等五个阶段，将开发完成的房地产移交给购买者，并一次性取得销售收入。房地产企业销售开发产品是为了回收资金、实现盈利。2.自持物业模式将开发完成的房地产留作自用，通过出租、联营、自营等方式分期取得经营收入。房地产开发企业持有房地产的目的在于获取长期的租金或增值收益。进人21世纪以来，越来越多的房地产企业选择了自持物业模式，并完成了从开发商向不动产商的转变。(二)房地产开发企业的主要业务房地产开发企业可以将土地和房屋合在一起开发，也可以将土地和房屋分开开发。它既是房地产产品的开发者，又是房地产商品的经营者。1.土地的开发与经营房地产开发企业利用有偿获得的土地使用权完成开发后，既可将土地使用权再次有偿转让给其他单位使用，也可自行组织建造房屋和其他设施，然后作为商品作价出售，还可以开展土地使用权出租业务。2.房产的开发与经营房产的开发指房产的建造，房产的经营指房产的销售与出租。企业开发完成房产后，可作为商品作价出售、自持使用或对外出租。房地产企业开发的房产，按用途可分为商品房、出租房、安置房和代建房等。第一罩房地产企业会计核算与税务处理概述3.城市的开发和建设房地产企业既开发可以有偿转让的城市配套设施，也开发不能有偿转让的、为开发产品服务的公共配套设施。总之，房地产企业越来越多地为城市开发和建设服务。4.代建工程的开发房地产开发企业接受政府和其他单位委托，代为开发建设工程项目。二、房地产开发业务的主要特征1.开发产品类型多，用途多样开发产品按类型可划分为土地、商品房、配套设施、代建工程的开发；按用途划分为销售、出租、自用。2.投资成本巨大，成本项目较多项目开发时间长，多以分期滚动开发方式进行，成本计算复杂，项目清算前难以精确计算成本。开发前期应按项目成本对象编制开发成本预算，开发过程中按预算执行或根据变化情况及时修订预算并执行，实际开发成本在项目完工办理成本决算后才能最终确认。3.销售收入种类多，销售行为受到政府监管房地产开发企业的收入主要包括土地转让收入、房屋销售收入、配套设施的销售收入、代建工程开发收入、出租商品房的租金收入等。商品房的预售首先要获得房屋的销售许可证及预售许可证审批，然后签订统一格式的预售合同并在房产管理部门备案。竣工后经建设管理部门验收合格之后，按实际测量面积结算房款，交付业主后须办理房屋的产权过户手续，完成房屋的销售。所以，房地产企业的收人确认相对于普通的生产型企业具有一定特殊性。三、房地产开发经营的主要流程房地产企业在开发过程中涉及土地管理、城市规划、建设管理、市政管理、房地产管理等政府部门，房地产企业开发过程中各政府部门的职能如图1-1所示。房地产开发企业将自有资金投资于具体的房地产项目，其主要开发流程包括土地使用权取得阶段、前期准备阶段、建设施工阶段、房产销售（预售）阶段、项目清算阶段4房地产企业全程金计核算与税务处理（第三版）拍挂标卖议开发商获取土地《土地出让合同》《国有土地使用证》审核用地是否符合《建设用地规划1立项规划局城市规划许可证》P7审核项目总投资《固定资产投资发改委审核项目投资计划许可证》PS规划设计设计单位按照土地指标进行设计方案设计尺7施工图设计2设计审核是否符合规划、规划局规范和环境要求；《建设工程规划是否符合消防要求许可证》地价款已付清开发商开工申请施工企业已落实尺资金已落实3施工建设局审核资金是否落实《建设工程施工审查施工企业资质许可证》施工单位进场、执行施工图，监理单位将蓝图变为现实规划、消防、隐蔽工程随时验收环保、电梯、主体工程最早验收→主体工程竣工验收合格证燃气等部门专项工程分部验收分项工程竣工验收合格证4验收勘察、设计、施竣工验收《建设工程竣工工、监理部门最后进行验收报告》建设局监督、备案《工程竣工验收备案证明书》7国土资源和房地《预售许可证》产管理局符合预售条件《销售许可证》5交付使用→7《买卖合同》开发商交付使用《房屋所有权证》《住宅质量保证书》《住宅使用说明书》图11房地产开发流程与各政府部门的职能第一房地产企业会计核算与税务处理概述自持物业阶段。(一)取得土地使用权阶段取得土地使用权阶段的主要工作是通过各种方式获得开发性质的用地，以拿到土地使用权为目标。取得土地使用权有多种方式，包括购人方式、置换方式、接受土地使用权投资方式、非货币资产换入方式等。(二)前期准备阶段前期准备阶段的工作主要包括房地产项目的立项及可行性分析、项目设计等。同时，房地产开发企业要根据具体情况对投资来源、建设方式、经营模式等方面进行详细的规划和战略决策。战略决定成败，前期准备阶段是项目运作的首要环节，也是房地产开发项目成功与否的关键。(三)建设施工阶段在该阶段，房地产开发企业要根据已经确定的规划和设计方案，通过自建、委托代建、发包等方式完成开发产品的建造过程，并使其达到验收标准。该阶段是房地产项目开发的中心环节，决定着开发项目的质量与档次。(四)房产销售（预售）阶段在该阶段，房地产开发企业通过出售房产，回笼资金、获取利润。这个阶段一般会采取房产预售方式获取现金流。(五)项目清算阶段项目清算阶段一般涉及土地增值税的清算、企业所得税的汇算清缴工作。这一阶段是形成最终财务、税务结果的阶段，其过程比较复杂。(六)自持物业阶段对于自持物业，房地产开发企业通过招商、招租、开办企业等方式，取得租金或经营收人。第二节房地产开发企业会计核算制度的演进房地产开发企业会计核算制度就是房地产开发企业专用的会计核算程序与方法，是房地产开发企业发展过程中自然演变而成的会计核算规范。房地产开发企业会计核算制度的形成和发展过程，既是同中国会计改革与发展紧密相联系的过程，也是从简单核算6/房地产企业全程会计核剪与设务处理（第三饭）到全面系统反映的过程，还是从行业会计制度到《企业会计准则》、再向国际会计准则趋同发展的过程。中国会计变革促进了房地产企业会计核算制度的发展。总体来看，房地产企业会计核算制度经历了四个发展阶段。一、房地产开发企业会计制度形成的前期房地产开发企业会计制度形成的前期具体指的是国营城市建设综合开发企业会计制度施行之前的阶段。这一阶段曾执行过三项会计制度，即1983年年底以前执行的《基本建设简易会计制度》，1984年1月1日至1986年年底执行的《国营建设单位会计制度一会计科目和会计报表》，1987年1月1日至1988年年底执行的修订后的《国营建设单位会计制度一会计科目和会计报表》。这一阶段房地产业处于复苏和初步发展时期，会计核算要求不高，会计科目也比较简单，会计报表主要是资金平衡表、基建投资表和专用基金表，其中资金平衡表后期不再保持三段平衡式。尽管1987年修订的会计制度增设了基建借款情况表和投资包干情况表，但是并未根本改变会计核算方法。这一阶段仍然处于会计核算工作的初级阶段。1988年8月《国营城市建设综合开发企业成本管理暂行办法》的颁布实施，使房地产企业会计核算迈上了新的台阶，为后期行业会计制度的出台奠定了基础。二、房地产开发企业会计制度实施阶段1989年1月1日开始施行的《国营城市建设综合开发企业会计制度一会计科目和会计报表》，可以说是房地产开发企业的第一项行业性会计制度，尽管尚不全面，但对房地产行业会计核算的影响很大。1993年7月1日《房地产开发企业会计制度》的实施，更进一步规范了房地产行业会计核算制度，直至2005年企业全面实行统一会计制度，这一阶段也是整个房地产业快速发展并不断走向成熟的时期，特别是1993年中国进行的会计改革，改变了以计划经济为基础的会计模式，将原来资金平衡表的体系改变为资产负债表体系。这一阶段进一步规范了开发产品成本核算，建立开发成本一级科目来强化成本核算和管理，明确开发贷款利息分摊方法，允许采取加速折旧和谨慎性会计原则，房地产行业中的股份制企业开始计提四项资产损失或减值准备。建立了企业资本金制度，确立了所有者权益和资本保全制度。这一阶段财政部发布并修订了16项具体会计准则和1项基本准则，其中有7项具体会计准则和1项基本准则在所有的企业施行，房地产企业中的股份有限公司则同时施···试读结束···...

2022-09-13 蔡昌宪 蔡昌永

图书名称：《税务标准化理论与实践》【作者】国家税务总局云南省税务局编【页数】173【出版社】北京：中国税务出版社,2019.04【ISBN号】978-7-5678-0794-5【分类】税收管理－标准化－研究－中国【参考文献】国家税务总局云南省税务局编.税务标准化理论与实践.北京：中国税务出版社,2019.04.图书封面：图书目录：《税务标准化理论与实践》内容提要：本书结合原云南国税2014年以来探索税务标准化建设的实际经验，对税务标准化、税收现代化、税务标准化与税收现代化的关系等理论进行了系统阐述，建立了税务标准化的理念和内涵，并提出开展税务标准化建设的具体思路和对策。目的在于，通过对标准化战略的研究，对标准化管理理论的运用，优化和完善税收标准化工作，创新税收管理方式提高治税能力，全面推进税收现代化建设。《税务标准化理论与实践》内容试读第一章。标准化概述同不“不以规矩，不成方圆”，距今2300多年前中国思想家孟子就提出了这样的行为意识，深刻反映了“规矩”对历史发展、社会进步所发挥的重要作用，“规矩”就是一种“标准”。随着人类实践活动范围的不断扩大，以及人类改变生存环境的不断需求，有意识的“标准化”实践活动不断发展。标准化的发展史根据时间，可以分为古代标准化、近代标准化和现代标准化。1946年，国际标准化组织(S0)正式成立，标志着近代标准化得以迅速发展；现代标准化结合现代科学理论，建立与社会现代化发展相适应的标准化体系，各行各业的发展对标准化的依赖程度越来越高，其发展水平已经成为衡量一个国家社会管理、国民经济、科学技术发展水平的重要标志。第一节标准和标准化的基本概念一、标准的概念(一)标准的概念哑下用《标准化工作指南第1部分：标准化和相关活动的通用术语》(GB/T20000.1一2014)①中对标准的定义是：通过标准化活动，按规定的程序经协商一致制定，为各种活动或其结果提供规则、指南或特性，供共同使用和重复①中华人民共和国国家质量监督检验检疫总局，中国国家标准化管理委员会，标准化工作指南第1部分：标准化和相关活动的通用术语GB/T20000.1一2014[S].北京：中国标准出版社，2015：3.·1.税务标准化理论与实践使用的文件。(二)标准的分类从不同的目的和角度出发，依据不同的准则，可以对标准进行不同的分类：按标准制定的主体和适用范围不同，将标准分为国际标准、区域标准、国家标准、行业标准、地方标准和企业标准。按标准的基本属性和所涉及的对象不同，将标准分为管理标准、技术标准和工作标准。按标准的约束力不同，将标准分为强制性标准和推荐性标准。二、标准化的概念《标准化工作指南第1部分：标准化和相关活动的通用术语》、(GB/T20000.1一2014)对标准化的定义是：为了在既定范围内获得最佳秩序，促进共同效益，对现实问题或潜在问题确立共同使用和重复使用的条款以及编制、发布和应用文件的活动。以上定义有以下四点内涵：一是标准化是一项制定标准的活动。二是标准化的目的是在既定范围内获得最佳秩序。三是条款的内容是现实问题或潜在问题。四是标准化的效果只有当标准在实施中付诸共同和重复使用后才能体现出来。第二节我国行政机关标准化现状与战略2016年9月9日至14日，第39届国际标准化组织大会在北京召开，习近平主席专门致信祝贺，李克强总理出席大会并致辞。习近平主席在贺信中明确提出，中国将积极实施标准化战略，以标准助力创新发展、协调发展、绿色发·2第一章标准化概述展、开放发展、共享发展。这些重要论述，指明了标准化事业发展的战略方向，明确了标准化在经济社会发展中的战略定位，为推进实施质量强国战略、标准化战略提供了根本遵循原则。李克强总理在大会致辞中指出：要把标准化理念和方法融入政府治理之中，持续深化简政放权、放管结合、优化服务改革，更加注重运用标准化这一手段，促进政府管理更加科学和市场监管更加规范有序，提高政府效能。一、我国行政机关标准化现状近年来，国内外开始对不同领域的标准化进行了探索，从而引起许多标准化活动开始向一些新领域扩展，尤其是向行政管理领域方向扩展。标准化体系建设已成为我国政府职能转变和行政体系变革的基础技术支撑和现实要求。党的十八届三中全会提出，政府要加强发展战略、规划、政策、标准等制定和实施，加强市场活动监管，加强各类公共服务提供。李克强总理《在国务院机构职能转变动员电视电话会议上的讲话》中对创新行政管理方式和提高政府治理能力指出，“再造行政流程，完善审批制度，建立标准明确、程序严密、运作规范、制约有效、权责分明的管理制度”。由此可见，标准化作为加强和创新社会管理、提升公共服务水平的普遍适用工具已经过实践验证并得到国家管理层面和社会各界的广泛认同。标准化管理给我国政府管理带来的诸多好处日渐清晰，其在政府行政管理中的运用也日趋增多。顺应服务型政府建设的潮流，全国各地普遍建立了各类行政服务中心，企业和群众对行政服务的需求越来越高。但由于各地行政服务中心都是自下而上成立的，人员构成相对复杂，窗口人员来自不同单位，工资和人事关系仍然在原派出单位，同时窗口人员实行定期轮换，工作风格和习惯不同，服务差异性较大：在运行和管理中，缺乏统一的管理规范，管理目标和优质服务很难操作到位。单靠制度、检查等制约手段，不利于服务保持长期性、稳定性和统一性。迫切需要建立一个量化、统一的服务规范，规范行政服务中心的运行，真正让群众享受到优质高效的服务。因此，标准化的管理制度运用到行政机关的主要体现为“用制度管人、管事、管权”这一工作思路，行政服务标准化就成为推进政府高效治理的有效工具和手段。行政机关标准化工作部分成果举例如表1-1所示。·3税务标准化理论与实践表1-1行政机关标准化部分工作成果序号单位成果山东省新泰市以建设服务型政府为目标，全面推进行政服务标准化。2003年新泰市组建政务服务中心，为破解部门“合署易、协调难”、事项“入驻易，规范难”、人员“集中易、管理难”、群众“进门易、办事难”等难题，在国内率先将标准化“统一、协调、简化、优化”的原理融人政务大厅日常管理服务之中，建立了以通用基础标准为指导，以服务提供标准为核心，以管理标准为保障，以岗位工作标准为支撑的标准体系，下辖17个子体系972项标准，形成了闭环运转、无缝链接的政务服务全程标准化模式。2008年12月山东山东省新泰市省质监局发布了中心起草的5个地方标准。2008年中心成为山东省级服务业标政务服务中心准化创建单位；2010年成为国家级服务业标准化试点单位；2011年，通过国家级服务业标准化试点评估；政务服务中心的“标准化+政务服务模式”案例、“坚持‘三化并进'打造人民满意政务”案例先后获评2015年度、2017年度全国行政服务大厅“百优十佳”典型案例，先后荣获中国标准创新贡献奖、全国标准化示范单位等荣誉称号，与中国行政体制改革研究会联合承担了全国政务大厅服务标准化工作组秘书处工作，主持制定的6项政务服务国家标准已发布实施，全国31个省（自治区、直辖市）的700余家单位，以及美国、英国俄罗斯等国家的专家学者先后前来考察交流，赢得了社会各界广泛赞誉2014年，南通市政务服务中心承担首批国家级社会管理和公共服务综合标准化试点项目；2015年5月，该试点项目通过国家标准委评估验收。2015年9月，中心成功入选全国行政服务大厅“百优十佳”典型案例。2016年，中心获选国家级服务业标准化示范项目，推动国家级政务服务综合标准化试点项目建设，江苏省南通市修订颁布政务服务标准体系3.0版本，共计服务标准842项，自有标准率91.2%。政务服务中心作为主要参与者，起草《政务大厅投诉处置规范》11项国家标准和《政务服务大厅建设规范》《政务服务综合绩效考核规范》2项省级标准，扩大“南通政务服务标准”示范引领效应。“南通市政务服务综合标准化建设案例分析”编入中国标准出版社、中国质检出版社出版的《公共服务标准化理论与实务》丛书为打造城市公共服务标准化示范区，北京市东城区以“以标准化为手段，打造东城公共服务新品牌”为基本理念，以打造“国际化、现代化新东城”为总目标，全面推进服务型政府建设。2009年被确立为国家级服务业标准化试点地区，出台了“2391”示范区核心建设工程规划，即两年内，在公共事业管理、行政管理和城市管理3个方面，重点建设9个示范项目，打造1个东城公共服务新品牌。截至2018年，东城区已形成了6个市政综合监管行业标准及配套北京市东城区技术、管理标准，并在全国同行业中推广应用。在医疗卫生领域，结合社区人民政府卫生服务新模式的建立，按多项标准统一进行规划建设、管理考核，改变过去分散管理、没有统一标准的状况；在社会救助领域，结合创建数字化社会救助体系，明确了各救助项目在主体、对象、程序等方面的标准；在社区建设领域，制定了《社区便民服务项目立项与评估标准》，促进了社区服务设施的均等化、规范化；在城市美容方面，编制了《东城区环境卫生、园林绿化市政道路管理服务规范》，统一市容市政管理、技术标准，进一步提升了城市管理标准化水平；在研究建立公共安全监管新体系过程中，将标准化建设作为重点内容，同时编制了政府监管、企业自查、风险源分类分级等标准4第一章标准化概述续表序号单位成果2015年，浙江省台州市行政服务中心启动全国和省级行政审批服务标准化试点的申报，以“审批速度最快、服务效能最优”为目标，打造审批事项、网上审批、中介服务、窗口管理、督查机制五个标准化，形成独具台州特色的行政审批标准化范本。2018年10月，浙江省台州市行政服务中心承担的国家级“民营经济创新发展综合配套改革试验区行政审批服务标准化试点”项目顺利通过考核评估。台州市打破按部门梳理审批事项的常规做法，围绕企业的准入、运行、发展、退出，以及公民从生育准备到婴幼年期、青少年期、成年期、老年期各不同阶段的需求，进行全程梳理。针对台州主导产业、民营经济产业、内资行业、小微企业等，共梳理出企业全生命周期事项292项：针对公民全生命周期，梳理出对应事项132项，自然人日常生活需求的事项浙江省台州市全部囊括在内：针对多部门多事项办理难、办事烦的问题，从群众办事对行政服务中心“一件事”的认识角度，梳理符合台州市场需求和产业导向的跨部门审批事项，即协同办理标准体系事项50项，在三大体系上形成了独具台州特色的标准化审批目录。坚持市县协同推进，统一全市行政审批服务标准。对照《行政许可标准化指引(2016版)》和《政务服务中心标准化工作指南》等8套国家标准，结合台州实际，梳理《行政服务中心标准编写清单》，共编制通用基础标准分体系40项；服务提供标准分体系492项，其中服务规范子体系14项，服务提供规程子体系478项；管理标准分体系32项；岗位标准分体系24项，形成“四位一体”的标准化体系。同时，创新服务指南的编写规程，制定单一事项的办理规程、服务指南、岗位职责和岗位说明书模板，编写单事项标准文本407项、联办事项件文本8个，形成精制化标准化的办事指南湖南省长沙市积极推进电子政务服务标准化工作。2016年6月，长沙市电子政务服务标准化建设工作成功申报成为国家第三批社会管理和公共服务综合标准化试点项目，打造了由“总体标准、管理标准、网络建设、信息共享、支撑技术、信息安全、互联网+政务服务”7个子体系构成的标准体系架构，制定了包括《电子政务服务标准化工作指南》《长沙市政务云平台运维管理规湖南省长沙市范》等35项电子政务服务标准。同时，长沙首创“监管+评审”的标准制定电子政务办公模式，极大促进了标准的高效执行。随着长沙市电子政务服务标准化建设国室家级试点工作的有序推进，长沙逐步构建以智慧政务云平台为支撑的新型智慧城市体系，建设一个平台、多个应用、多级共享，跨区域、跨部门、跨层级的信息交换共享平台和信息资源共享机制，以“标准”为基础优化电子政务服务，进一步规范政府行政权力运行、降低制度性交易成本，解决影响企业和群众办事创业的难点堵点，进一步激发社会和市场活力资料来源：编者自行整理。二、标准化发展的战略规划(一)国家“十三五”规划中华人民共和国国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要（以下简称.5.税务标准化理论与实践“十三五”规划)中58处提到标准，“五大发展理念”处处渗透着标准化思想。在国家“十三五”规划中对政府行政机关的标准化工作提出要求：优化政府服务，创新政府服务方式，提供公开透明、高效便捷的政务服务和公共服务。加快推进行政审批标准化建设，优化直接面向企业和群众服务项目的办事流程和服务标准。加强部门间业务协同。推广“互联网+政务服务”，全面推进政务公开。(二)国家标准化体系建设发展规划标准是经济活动和社会发展的技术支撑，是国家治理体系和治理能力现代化的基础性制度。改革开放特别是进入21世纪以来，我国标准化事业快速发展，标准体系初步形成，应用范围不断扩大，水平持续提升，国际影响力显著增强，全社会标准化意识普遍提高。但是，与经济社会发展需求相比，我国标准化工作还存在较大差距。为贯彻落实《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议》和《国务院关于印发深化标准化工作改革方案的通知》（国发〔2015〕13号）精神，推动实施标准化战略，加快完善标准化体系，提升我国标准化水平，制定《国家标准化体系建设发展规划(2016一2020年)》，这是我国标准化领域第一个国家专项规划。国家标准化体系建设发展规划结构如表1-2所示。表1-2国家标准化体系建设发展规划结构认真落实党的八大和十八届二中、三中、四中、五中全会精神，按照“四个全面”战略布局和党中央、国务院决策部署，落实深化标准化工作改革要求，推动实施标准化战略，建立完善标准化体制机制，指导思想优化标准体系，强化标准实施与监督，夯实标准化技术基础，增强标准化服务能力，提升标准国际化水平，加快标准化在经济社会各领域的普及应用和深度融合，充分发挥“标准化+”效应，为我国经济社会创新发展、协调发展、绿色发展、开放发展、共享发展提供技术支撑.1需求引领，系统布局一、总体要求2.深化改革，创新驱动基本原则3.协同推进，共同治理4.包容开放，协调一致1.标准体系更加健全2.标准化效益充分显现发展目标3.标准国际化水平大幅提升4.标准化基础不断夯实·6···试读结束···...

2022-09-07 税务ukey 税务局上班时间

图书名称：《美国税务实用指南》【作者】（美）杨心传著【页数】232【出版社】北京：商务印书馆,2018.04【ISBN号】978-7-100-15751-3【价格】68.00【分类】税务工作-美国-指南【参考文献】（美）杨心传著.美国税务实用指南.北京：商务印书馆,2018.04.图书封面：税务实用指南》内容提要：本书分别从美国税法概要、移民美国税务、非移民美国税务和中美两国税务比较四个方面对美国的税务系统进行了全面的介绍和分析,并通过众多的案例分析,分别针对移民和非移民提供了税务规划的样本。《美国税务实用指南》内容试读001第一章美国税法简介一、个人税务开国元勋富兰克林(BejamiFrakli,1706~1790)曾说过“人的一生有两件事不可避免，死亡与纳税”，(Twothigareievitaleioe'life,.deathadtax)o美国的个人所得税申报表（以下均称为lO40表，U.S.IdividualIcomeTaxRetur,见136~139页)于1913年由国税局首创，几乎每年都在修改。以现有的“替代最低税”(6251表，AlterativeMiimumTax,见196~199页)为例，其创建于1969年，当年国税局向国会报告，发现那一年有155名收入在20万美元以上的家庭或个人，因“善用”扣减、抵税和豁免而不用付税。国会于是责成国税局“堵漏”，设计了这套令人费解，有特定“优先”顺序的“复核”系统，从最初每年为国库追缴数万美元，到如今的超过280亿美元，但数以百万计的中产阶级家庭也不幸沦为“替代最低税”的“牺牲品”。民主党总统候选人希拉里在她的税改方案中，提出加设“资本利得”(CaitalGai)“替代最低税”，凡“资本利得”年收入超过百万美元的投资人，起征30%的“替代最低税(现有“替代最低税”率为26%到28%，长期资本利得税率为20%)，这对于抑制投资银行经理或华尔街股票经纪人等不足“1%”的高端收入人群，有着重大意义。但2017年总统当选人特朗普却反其道而行之，在其减税方案中提出取消个人与公司的“替代最低税”。由此我们可以看出，税法变更及税率调整，对于不同阶层的既得利益起着至关重要的作用。美国之前的个人税率分为七阶，即10%~15%~25%一28%~33%~35%~39.6%，其中39.6%的最高阶是奥巴马政府为年收人高于40万美元的个人或45万美元的夫妻而设定的，他（她）们所占全美1.5亿报税家庭的比例不足1%（约0.86%），剩下的99%基002|美国税务实用指南本上由“中产阶级”和“低收入阶层”“平分秋色”。本来美国中产阶级占家庭人口的比例略高于50%，但最近30年来中产阶级持续萎缩，“低收人阶层”则不断膨胀，颇有“喧宾夺主”之势。一般来说，“低收入阶层”泛指可享受国家税务补助的家庭。以2015年为例，夫妻带一个孩子的家庭年收人低于4.465万美元，或带两个以上孩子的家庭年收入低于5.325万美元，均可获低收人所得退税(EaredIcomeTaxCredit)。以纽约州（市）为例，一名合格的低收入家庭子女（儿童退税的年龄标准为不满17岁，低收入所得退税为不满19岁或全时学生不满24岁)最高可得5,000美元退（抵)税，除此之外，夫妻年收入11万美元（单身5.5万美元或户主7.5万美元）以下抚养17岁以下的子女，每个儿童每年可享受2,000美元的退（抵）税，夫妻年收入在18万美元以下（单身、户主年收入在9万美元以下)，子女在大学（包括社区学院）就读，每年可获2,500美元抵退税。随着对家庭年收入上限(Threhold)的提高，儿童及教育抵税已扩展到中产阶级收入范围。根据彭博商业周刊(BloomergBuieweek)的定义，中产阶级泛指家庭年收入5万美元（视地区及家庭结构而定)至25万美元的劳薪阶层，夫妻年收人25万美元（单身、户主20万美元）以上的家庭，在奥巴马总统任内被定义为“3%”的富裕阶层，“47%”则由2012年共和党总统提名人罗姆尼(WillardMittRomey)定义为“低收人家庭”，剩下的“50%”则是两党必争的中产阶级家庭。准确地说，七阶税率应用于报税人的“上税收入”(TaxaleIcome),位于1040表第2页的43行，因此我们要简单介绍一下1040表的结构。1040表第1页的开头为纳税人、配偶、被抚养人（Deedet)的基本信息，每位纳税人都必须决定适用于自己情况的报税身份(FiligStatu),报税身份关乎纳税人的个人豁免额(PeroalExemtio)及是否有资格申请某些扣除额和抵免额的条件。报税身份据婚姻状况通常可分为：1.单身(Sigle),纳税人在年度最后一天未婚或依离婚判决而与配偶合法分居可选择单身作为报税身份。2.夫妻联合报税(MarriedFiligJoit山y),如果纳税人已婚，并且配偶双方皆同意以联合申报的方式报税，在联合报税表上，纳税人申报自己与配偶合并的收人并扣除双方合并的可允许支出。3.夫妻分开报税(MarriedFiligSearately),已婚夫妻双方也可选择分开申报。4.户主(HeadofHouehold),如果纳税人在年度最后一天为未婚或“被视为未婚”，并在该年度为抚养“合格儿童”或“合格亲属”支付一半以上的持家费用。合格儿童（QualifyigChild)可以是纳税人的子女、继子女、养子女、孙子女、侄女（外甥女)或侄子（外甥），但必须满足年龄不超过19岁（全时学生24岁）与纳税人在美国第一章美国税法简介「003居住半年以上的条件，如果多人申报同一子女，国税局会采取“近亲”规则。合格亲属(QulaifyigRealtive)包括纳税人父母、成年近亲属，但该名亲属必须与纳税人同住(父母不受此限)且收入水平不超过当年的个人豁免额。5.抚养子女的合格寡妇（鳏夫）(QulaifyigWidow(er)withDeedetChild),如果配偶在2015年亡故，纳税人仍可使用夫妻联合报税作为该年的报税身份，配偶亡故后的两年，若纳税人独自抚养子女且一直没有再婚，便可使用寡妇（鳏夫）作为报税身份。1040表的第7行至21行，用于填报个人或家庭的各项收入(Icome),一般而言，通过劳力、投资、商业活动或财产交易而获得的收入都应在该部分的有关项目上反映，如工资薪金、利息、股息红利、商业经营净收益、资本利得和亏损、租赁盈亏等。长期资本利得（超过1年的投资）税率较低(0~15%~20%)，而短期资本利得税率与一般所得税税率相同。此外，还有一些特殊项目如离婚后从对方获得的赡养费、失业救济金、国外已得收入、博弈赢得的获利及从退休金(IRA)、养老金(Peio)、年金(Auitie入社安金(SocialSecurityBeefit)账户中领取的款项的应税部分也归入收入美国个人所得税的税基非常之宽，除税法中明确规定的免税项目外（如州或地方政府的公债利息、赠礼、遗产、伤残险、人寿险)，各种渠道的收入均应计入个人所得1040表的第23至35行是针对第22行归纳的总收人进行调整，得到调整后总收入(AdjutedGroIcome,简称AGI),因为逐项扣减项目(ItemizedDeductio)的计算大多以AGI为基数，故AGI可谓是决定最后上税收入的关键指标。可调整收人的项目包括教育者费用扣除(EducatorExee)入健康储蓄金费用扣除(HealthSavigAccoutDeductio人因工作调动的搬家费用(MovigExee入学生贷款利息、提早领出定期存款的罚金、离婚赡养费、放人个人退休账户(RA)的存款、自雇人士特有的收入调整项目(50%自雇税、符合条件的退休存款额、健保费用)等。AGI并非直接用于计算税负，上税收入是在AGI的基础上扣除纳税人的抵扣额和个人豁免额(2015年为每人4,000美元)后所得到的。1040表第40行取“标准扣减”(StadardDeductio)和“逐项扣减”(ItemizedDeductio)两者较大值作为纳税人的抵扣额，标准扣减是依报税身份决定的固定金额，每年按通胀率略微调升，2015年单身夫妻分报和户主的扣减额分别为6,300美元、1.26万美元和9,250美元，年满65岁及/或失明还可获得单身1.550美元（已婚1.250美元）的额外扣减额。使用逐项扣减的纳税人应填报1040的A副表，逐项扣减(ScheduleA,ItemizedDeductio,见212~213页)，详列各抵扣项目，如医疗费用（抵扣上限受10%AGI限制，65岁及以上者门槛降为7.5%AGI),州市的预扣税款，该年度所缴交的房地产税、房贷利息，向美国慈善机构的捐赠（通常受50%AGI之限，在特定情况下如向家庭基金会捐赠，抵扣上限不得超过AGI的30%)，工作相关开支（其上限为AGI的2%）。不过，逐项扣减在夫妻合报004|美国税务实用指南AGI自30.99万美元、单身AGI自25.825万美元、户主AG1自28.405万美元起开始“逐步减少”(PhaeOut)。相较于中国税法对各收人群体的“一视同仁”，美国政府更重视家庭成员尤其儿童的数量，给予低收入人群或特定群体不同程度的税负减免。税负减免(TaxCredit)是政府为平衡各阶级差距而采取的经济手段，最常见的优惠包括低收人所得退税(EaredIcomeTaxCredit,是否符合资格视该年收入、单身或结婚、有否子女而定)、儿童抵退税(ChildTaxCredit,有17岁以下被抚养儿童的纳税人最高可获每位合格子女1,000美元的退税)入、儿童及被抚养人看护费用抵税、美国机会教育抵退税(AOTC,适用于高中毕业后的前四年大学教育，每位学龄子女每年至多可获2,500美元退税)。高收入者是美国个人所得税的纳税主体，1040表第45行的替代最低税(AMT)通过对扣减项目的限制，以确保高收入者缴纳符合他们收入水平的最低税款。AMT将普通所得税中未包括的收人加入，同时不允许扣除个人豁免额、标准扣减额或部分不可退还的抵税额(NorefudaleCredit),2015年夫妻收人达到8.34万美元（单身5.36万美元)将“触发”AMT。凡夫妻合报超过25万、单身超过20万美元者须额外支付薪资或佣金的0.9%医疗附加税，有净投资收益者须另缴3.80%净投资收益税（NIvetmetIcomeTax,简称NT)o1040表第57至62行包括了NT在内的其他税负(OtherTaxe),如超过延税退休账户存款上限的附加税、家庭雇员就业税（HoueholdEmloymetTaxe入欧记健保罚款等。通过自营职业净收人400美元以上的自雇者必须缴纳自雇税(Self-EmloymetTx),自雇税是为自雇者所设的社安及联邦医疗税，税率为15.3%。美国个人所得税实行统一的超额累进税率，纳税人将1040表第44行的应税收入按累进税率(10%~15%~25%~28%~33%~35%~39.6%)得出税负(TaxLiaility),再通过税负减免、其他税负、预付所得税（PreaidIcomeTax)的加减得到最终的净税负或退税额(TaxDueorRefud)。个人所得税制是政府缩小贫富差距的重要杠杆，综合制个税模式的优点是全面反映纳税人的负担能力，实现公平税负、量能负担的原则，但劣势是太过复杂，征管成本较高。1O40表是美国公民和税法定义居民(ReidetAlieforTaxPuroe)用来申报个人年度联邦所得税的主表。如果纳税人的报税身份是单身或夫妻合报，没有被抚养人，收入只有薪资或奖助学金，且上税收入低于10万美元，可用1040-EZ简表，1040-EZ简表不能逐项扣减税项或申报任何收入调整或抵税优惠（低收入所得退税除外）。情况稍复杂些的纳税人如符合下列情况可使用另一种简表一1040A表：收入仅来自工资利息、一般股息、资本利得、应课税的奖助学金、退休金、失业补偿金，收入调整项目仅有RA供款扣除额、学生贷款利息、教育工作者支出以及学费和杂项扣除，上税第一章美国税法简介丨005收入低于l0万美元，不采用逐项扣减法，实行公司奖励性股票期权(IcetiveStockOtio)没有替代最低税(AMT)额上的调整。美国公民和税务居民(ReidetAlieforTaxPuroe)必须申报1040系列所得税表，非美国公民若通过以下两个测试，即为美国税务居民，与美国公民一样申报美国境内外各项收入：一是“绿卡测试”(GreeCardTet),“绿卡”即美国永久居留身份，自取得日起，绿卡持有人不论其后是否在美居住都持续负有申报美国所得税的义务。二是“实质居留测试”(SutatialPreeceTet),以报税年度及前两年在美居留天数做加权计算，当年度在美居留天数+前一年居留天数的1/2+前两年度居留天数的1/3，若总天数达183天或以上，该外籍人士即为税务居民。持有F-1、J-1的外国学生，访问学者可在规定年限中豁免“实质居留测试”，但需要为在美国境内的工作、商贸和财产收入填写“美国非居民外国人所得税申报表”(1040NR表，U.S.NoreidetAlieIcomeTaxRetur,见140~149页)。另外，还有两类人士可选择是否以美国税务居民身份申报：美国公民的外籍配偶、与美国签订税收协议可对居民身份做出选择的缔约国公民。外国人可因身份转变，在同一税务年度以非居民及居民身份分开申报，例如从F-1学生转为H-lB工作签证，使用双重身份(DualStatuAlie)申报。(一)社安金的计点与提取美国社会保障项目诞生于1935年，旨在为年老者、遗属和残障人士提供保险受益，几十年来已成为联邦政府最大的社会福利支出。《联邦保险供款法案》(FederalIuraceCotriutioAct,简称FICA)规定，凡有收入者应就其所得薪金缴纳一定比例的社会安全和医疗保险税(SocialSecurityadMedicareTax),用以资助由联邦政府发放的社会安全福利金（简称“社安金”，SocialSecurityBeefit入遗属福利金、残障金以及医疗保险（Medicare,俗称“红蓝卡”)。社安税占收人的6.2%，上限随通胀率调整，医疗税为收入的1.45%，不设限，单身收人超过20万（夫妻合报超过25万)美元的高薪阶层还须另付O.9%的附加医疗税（AdditioalMedicareTax)。若你是受雇者(Emloyee),雇主会从你的W-2薪资中预扣社会安全和医疗保险税，将其缴纳给国税局。若你是自雇者(Self-Emloyed),则在申报个人所得税时缴纳该税，税率为常规雇员和雇主的税率总和(15.3%)。据税法Sec.3101及3111，凡在美国工作的外国人(F-1及M1签证的留学生、J-1访问学者及Q1文化交流者除外)都应缴交社安和医疗税。纳税人在缴纳社安税的同时也在赚取符合领取社安金所需的“点数”(WokCredit),2016年每挣得1,260美元便可累计1点，每年最多只能获得4个点数，通常一个人需要工作10年(40个点数)才有资格享受社安福利，除非以下四类特殊情况：1.纳税人配偶，即使从未工作，将来也可获得纳税人社安金一半数额的社安福利。006丨美国税务实用指南表1-12016年社安及医疗税劳资关系社安税医疗税附加医疗税W-2座员6.2%(应税收入上至11.85万美元)1.45%(无收入上限)0.9%(仅针对单身收入超过20万美元、夫妻合报超自雇者12.4%(应税收入上至11.85万美元)2.9%(无收入上限)过25万美元的高收入者)2.劳燕分飞的前任夫妇，假如此前婚姻达十年或以上，一方没有再婚，亦有资格同享第1类情况里的配偶待遇。3.若纳税人不幸亡故，即使未赚满40点，其遗属也可取得福利。4.纳税人因残障无法工作，可符合领取残障金的资格，但需视条件而定。目前，全美约有1.66亿人工作并缴付社安和医疗税，逾6.000万人领取社安福利。独立的联邦机构“社会安全保障管理局”(SocialSecurityAdmiitratio,简称“社安局”)负责管理一切社保事务，包括发放社安卡（俗称“工卡”）、计算纳税人可领取的福利金额。美国没有国民身份证，而是由一张登记着持卡人姓名及9位社安号(So℃ialSecurityNumer,简称SSN)的社安卡作为个人申报收入及缴税的身份证明，不论是向政府缴税，又或是银行开户、申请信贷、人职人学，均会被要求填报社安号。社安金的数额视申领人的年龄、工作年限、收入多寡而定，美国实行渐进式退休制度，到法定退休年龄(1943年至1954年间出生者为66岁，1954年至1960年间出生者逐步增加，1960年后出生的人士为67岁)可领取全额社安金(PIA)。若选在62岁提前退休，申领人只能拿到全额社安金的75%，若选择延迟退休，可在原有的社安金基础上获得奖励收益(DelayedRetiremetCredit),等到70岁古稀之年才开始领取社安金的耆老可多领32%。延迟领取社安金虽颇具吸引力，但申领人的健康情况、经济需要也应纳入考量，找到盈亏平衡点并非易事。社安金的计算从一个人21岁起至退休时止，取最高的35年折算收入(Iflatio-AdjutedAmout),所谓折算收入是指每年实际薪金乘上通胀指数后的调节收入，将折算收入总和除以420(35年乘以12个月)，得到社安金每月收入的计算基数(AME),AME将被分为三档，每一档乘上相应的百分比(90%、32%和15%)后得到最终的基本保障金(PIA)。举一例：张先生和李先生同于2016年到达法定退休年龄，该年分档点(BedPoit)为856和5,157美元/月，张先生退休前属于中产阶级，AME为6,000美元/月，那么他的PIA应为[90%×856+32%×(5,157-856)]+{15%×[6,000-856-（5,157856)]}=2,273.17(美元/月)。李先生退休前则为低收入者，AME为2,000美元/月，李先生可得的每月社安金收入为[90%×856+32%×(2,000-856)]=1,136.48（美元/月）。···试读结束···...

2022-07-23 人间修炼指南 epub 指南针怎么看

为注意事项税法做准备，建议你做一些历年的考试题，这将有助于你熟悉试题范围。以下是东澳会计在线为考生整理的2022年税法重要知识点。让我们一起学习！推荐阅读：2022年笔记总结税法重要知识点[内容导航]税务行政复议范围[章节]第十四章税收征管法制-第二节税收征管复议【知识点】税务行政复议范围税务行政审查范围受理税务行政复议范围限于税收具体行政行为1.征税行为★★★税务登记gt(2)为境外经营活动出具纳税凭证和税务管理证明(3)行政补偿(4)行政激励gt（五）其他不依法履行职责的行为7.资格行为—8.未能合法确认税务担保—9.具体行政行为—10.纳税信用评级行为—>">点击阅读更多gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allYear学习计划2022年全年学习计划！基础考试准备进行中教科书更改解读

2022-07-06 税法 人民大学出版社 梁文涛 税法 融资租赁

很多人把Note税法称为“碎片化法”，内容非常碎片化，但税法有其内部逻辑，这被称为法律和学术的东西。以下是2022年税法的重要知识点——资产的税收处理，快来学习吧！推荐阅读：2022年注册会计师《税法》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21个问题|ltatarget="_lak"rel="ofollow"gt2022基础课程|EayPa®畅销书lt/troggt[内容导航]资产的税务处理[章节]第四章企业所得税法-第三节资产税收处理【知识点】资产的税务处理资产税务处理测试点一：固定资产的税务处理固定资产的概念只强调使用时间，不强调使用价值。(1)固定资产的计税依据1、从外购入的固定资产，以购买价款、缴纳的相关税费和其他直接归属于使该资产达到预定可使用状态的费用为计税基础。2、自行建造的固定资产，按照竣工结算前发生的支出计税。3、对于融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款金额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用作为计税基础。租赁合同未约定支付总额的，采用资产的公允价值。承租人在签订租赁合同过程中发生的价值和相关费用为计税基础。4、有盈余的固定资产，以类似固定资产的全部重置价值为计税基础；5、以捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以资产的公允价值和缴纳的相关税费为计税基础；6、改建的固定资产，除已全额折旧的固定资产和租入固定资产外，在改建过程中发生的改建费用计入计税基础。（二）固定资产折旧范围固定资产不能从折旧中扣除——7项（高频测试中心）以下固定资产不计提折旧：(1)房屋、建筑物以外未使用的固定资产(2)经营租赁租入的固定资产（3）以融资租赁方式租出的固定资产（4）已全额计提折旧仍在使用中的固定资产(5)与经营活动无关的固定资产(6)土地作为固定资产单独计价(7)其他不能计提折旧的固定资产（企业购买的用于收藏、展示、保值、增值的文物、艺术品，作为投资性资产进行税收处理，不计提折旧和摊销）持有期间费用）（三）固定资产折旧计提方法1、企业从固定资产投入使用的次月起计算折旧；已停止使用的固定资产，从其停止使用的次月起停止折旧。2、企业应当根据固定资产的性质和用途，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。3、允许扣除按直线法计算的固定资产折旧。年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命×100%(4)固定资产折旧年限除国务院财政、税务部门另有规定外，固定资产折旧的最低年限如下：(1)房屋、建筑物，20年；(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年；(4)对于飞机、火车和轮船以外的交通工具，4年；(5)电子设备，3年。（5）固定资产折旧的处理固定资产折旧计税差异的处理，应坚持从计税入账的原则。1、计税依据的差异企业按照会计规定计提的固定资产减值准备，不得在税前扣除，其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除。2、折旧期差企业固定资产的会计折旧年限短于税法规定的最低折旧年限的，按照会计折旧年限计提的折旧高于按照税法规定的最低折旧年限计提的折旧。税法，增加当期应纳税所得额。前额。企业固定资产的会计折旧年限已届满，会计折旧已全额计提，但税法规定的最低折旧年限未届满，税款折旧未全额扣除。年限继续按规定扣减。企业固定资产的会计折旧年限超过税法规定的最短折旧年限的，除税法另有规定外，按会计折旧年限扣除。3、加速折旧差异企业按照税法规定实施加速折旧的，采用加速折旧法计算的折旧金额可以在税前全额扣除。企业实施加速折旧但不符合税法规定条件的，按照税法规定的折旧方法计算扣除。（6）固定资产改扩建的税务处理（P194）1、折旧未足额计提，折旧被下推置换的——置换后的净值计入固定资产的应税成本。2、如未充分提供折旧增强功能增加的面积——改扩建费用计入固定资产计税基础，按税收规定的折旧年限中较短的标准重新确定折旧年限规律和剩余使用寿命。3、全额折旧-P196，按照长期待摊费用在规定年限内摊销。（7）企业所得税改为审计征收后资产的税收处理问题：（新）（1）企业可以提供资产购买发票的，以发票所列金额为计税依据；无法提供资产购买发票的，可以以资产购买合同（协议）、资金支付凭证、会计资料等金额为计税依据。（2）在企业批准的纳税期限内投入使用的资产，在纳税后扣除该资产的使用年限后，再扣除税法规定的折旧和摊销年限。，并在剩余期限内继续计提折旧和摊销。销售额和税前扣除。测试点2：投资资产的税务处理(1)投资资产成本1、支付现金取得的投资资产-购买价款。2、以非现金支付方式取得的投资资产——公允价值+已缴纳的相关税费。（2）投资资产成本的扣除方法外商投资期间，在计算应纳税所得额时，不得扣除投资资产成本。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整和降低投资成本，也不得确认为投资损失。企业转让或处置投资性资产时，允许扣除投资性资产的成本。（3）投资公司撤资或减资的税务处理自2011年7月1日起，投资企业撤回或减少对被投资企业的投资，其取得的资产中与初始投资相当的部分，确认为收回投资；相当于被投资企业累计未分配投资。利润和累计盈余公积中扣除实收资本比例后的部分确认为股利收入；其余部分确认为投资资产转让收益。（4）非货币性资产投资企业所得税处理相关内容已经说了。注：本文知识点整理自东澳老师刘颖-2022年税法基础知识密集讲座笔记讲义快来试试《光一》的精彩内容，>>">点击阅读更多gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allYear学习计划2022年全年学习计划！基础考试准备进行中教科书更改解读

2022-06-16 税法固定资产折旧年限最新规定 税法固定资产入账标准

在研究注意税法的过程中，把握其逻辑，思考和理解政策之间的相互关系，有助于把零散的知识要点整理清楚，记好，用好。2022年税法重要知识点已更新！快来学习吧！推荐阅读：2022年注册会计师《税法》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21个问题|ltatarget="_lak"rel="ofollow"gt2022基础课程|EayPa®畅销书lt/troggt[内容导航]企业改制特殊税务处理的条件和方法[章节]第四章企业所得税法-第五节企业重组的所得税处理【知识点】企业改制特殊税务处理的条件和方法企业重组特殊税务处理的条件和方法测试点一：企业重组特殊税务处理条件（一）企业重组同时符合下列条件的，适用特殊税收处理规定：一个目的，两个比例，两个连续。1、具有合理的经营目的，不以减税、免税、延期缴纳税款为主要目的。2、被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定比例。3、重组后资产的原有实质性经营活动在企业重组后连续12个月内不发生变化。4、重组交易对价中涉及的股权支付金额符合规定比例。5、在公司重组中取得股权支付的原大股东在重组后连续12个月内不得转让取得的股权。测试点2：企业重组的特殊税务处理一般税务处理和特殊税务处理的主要记忆：一般税务处理（快刀斩乱麻）特殊税务处理（断线仍连接）非股权支付，易于实现加价计算收益、收益、纳税公平、互利当事人团败前不能转让公平支付，不易实现涨价不缴税，延税保持原基数，不增加基础分组前的损失，比例结转企业重整符合规定的五项条件的，交易各方可按以下规定对交易中的股权支付进行特殊税务处理：1、企业债务重组确认的应纳税所得额占企业当年应纳税所得额的50%以上，可在5个纳税年度内平均计入各年度应纳税所得额。2、股权收购，收购公司购买的股权不得低于被收购公司总股本的50%，收购公司在股权收购时支付的股权不得低于其85%总交易付款。选择的处理方式如下：(1)被收购公司股东取得被收购公司股权的计税基础，以被收购股权的原计税基础确定。（2）收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原计税基础确定。(3)收购企业与被收购企业原有资产、负债的计税基础及其他相关所得税事项保持不变。3、资产收购，受让企业取得的资产不得低于受让企业总资产的50%，且受让企业在资产收购时的股权支付金额不得低于85占其总交易付款的百分比，您可以选择如下进行：（一）转让企业取得转让企业股权的计税基础，按照转让资产的原计税基础确定。（2）受让方取得被转让企业资产的计税基础，以所转让资产的原计税基础确定。4、企业合并，企业合并时法人股东取得的股权支付金额不低于交易支付总额的85%，同一控制下企业合并无需支付对价，您可以选择按照以下规定处理：（一）合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业原计税基础确定。（二）被合并企业合并前的相关所得税事项，由被合并企业继承。(3)被合并企业可弥补的被合并企业亏损限额=被合并企业净资产公允价值×本次发行的最长期限政府债券利率截至合并业务发生当年年底的状态。（四）被合并企业股东取得被合并企业股权的计税基础，以原持有被合并企业股权的计税基础确定。5、企业分立时，被分立企业的全体股东按照原持股比例取得被分立企业的股权。分立企业和分立企业均不会改变原有的实质性经营活动，分立企业的股东不得在企业分立时改变原有的经营活动。取得的股权支付金额不低于交易支付总额的85%，可选择按以下规定处理：(1)分立企业接受分立企业资产和负债的计税基础，确定分立企业的原计税基础。（2）与被分立企业分割的资产有关的所得税事项，由被分立企业继承。(3)分立企业未超过法定赔偿期限的损失金额，可按照分立资产占总资产的比例进行分配，分立企业继续弥补它。（注意这里有计算点）(4)被分立企业的股东获得被分立企业的股权（新股）。需要放弃分立企业的部分或全部原有股权（旧股）的，免除“新股”的计税基础。确定“旧股”的计税基础。即：以旧换新，以旧换新如果不需要放弃“旧股”，获得“新股”的税基可以通过以下两种方式确定：直接将“新股”的税基确定为零；或使用分立企业分出的净资产占被分立企业净资产总额的比例，先将原持有的“旧股”的税基减少，再将减少后的税基平均分配给“新股”。分享”。即：保留旧的并接收新的、新的零或拆分每个计算6、重组交易各方未按上述1至5在交易中暂时确认股权支付中相关资产的转让收益或损失的，非股权支付仍应确认相应的资产转让收益或损失在当期交易期间，调整相应资产的计税基础。企业重组指定一般税务处理按公允价值确认资产的转让损益；以公允价值确认资产或负债的计税基础特殊税务处理非股权支付部分>">点击阅读更多gtgtgt1风格alig:ceter"gt1647855223950074389_00"gt1647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allYear学习计划2022年全年学习计划！基础考试准备进行中教科书更改解读

2022-06-16 企业重组的计税基础 企业重组特殊性税务处理计税基础

在CPA专业水平考试中，税法科目不仅包括记忆考点，还包括计算和法规考点。可以说是一门综合学科。为了帮助大家在备考注册会计师税法中找到突破口，东澳小编整理了注册会计师税法的题数和重点章节。其中，四大税种占价值的60%。我们来看看具体内容。■2022东奥课程开课啦！多系统教学助力备考＞＞＞■请注意EaeofUe®质量书，刷新升级，折扣和购买＞＞＞/2021年CPA税法题数发生了哪些变化？/在采用机考模式后，CPA税法考试共考核四类题型，包括单选题和多选题，可以直接从教科书政策声明或简单计算中轻松回答，以及需要综合分析的客观问题。计算测验题和综合题是只能回答的主观题。与往年相比，2021年考试的试题数量有所调整。注：如果计算题中指定的问题之一按要求用英文回答，如果回答正确，将加分5分./2021CPA税法科目分数百分比/CPA税法每章都有题，第2章，第3章，第4章，第5章，第14章有很多考题问题。第二章、第四章、第五章均值10分以上，第二章21分；第四章20分；第五章值11分。一般来说，税法考试的重点主要集中在增值税、消费税、企业所得税、个人所得税。大部分考点比较常规，难度不大。 2022-06-13 注会税法税种 税法税种

2022税务会计师什么是Tax-OeChage？教材每年都会有一些变化。最近，很多考生都在讨论税法教材的变化。小编最近搜集了相关资料，现在就来解答大家的疑惑。起来跟我一起看！1.2022年税务会计税1有哪些变化想了解税法变化请点击：2022年税务师教科书《税法Ⅰ》变化解析，快来明白了！■商科教师新教材颠覆升级，限时抢课本礼包，立即预订gtgtgtlt/troggt2、考生忘记个人账号密码怎么办回答：如果您是非首次应聘者，或者首次注册后忘记了账号和密码，可以选择身份证号登录账号，并可以重置通过您的手机或电子邮件输入您的密码。如手机、邮箱重置失败，请考生提供身份证正反面照片，并将《税务会计师考试考生答题录用登记表》提交给客服进行报名。客服通过后台系统重置初始密码。初始密码是候选人的身份证号码。6位数，处理周期为1个工作日。考生可在1个工作日后使用身份证号+密码登录账号，登录成功后及时修改密码。3、税务会计师考试的通过率是多少从2015-2019年5个科目的汇总统计可以看出，2017年、2018年和2019年的平均通过率超过40%，其中2018年高达52.09%。税务会计师考试的通过率较高，这在一定程度上说明了税务会计师考试的难度适中。只要考生在报名后按照准备好的学习计划积极备考，通过考试的可能性还是很大的。注意：由于考试政策和内容的不断变化和调整，税务师考试时间等.仅供参考。如有异议，请以权威部门公布的内容为准。...

2022-05-28 税务税务师考试时间 税务税务师考试

CPA税法在专业阶段考试的六大科目中，因为其知识点，包含多个税种和税元，故又称“切丝”法。《税法》是一门比较全面的学科。它不仅涉及需要背诵的18个税种，还需要一定的《会计学》基础作为支撑，这就要求考生既要懂得计算能力，又要有一定的记忆和记忆能力。正是因为像《税法》这样的学科特点，它成为了很多考生的“绊脚石”。■孔子学院名师团队全面助力学习，多系统教学，了解22年级计划＞＞＞■东奥送福利，共克时艰，lttroggt下单享受《轻一》电子版，更安心备考＞＞＞如果你想成功打破《税法》的学习障碍，最好的办法就是经常整理你所学的知识，总结各种税法。下面小编就带你去了解、分析一下《税法》这个题目。/“税法”琐碎复杂，需要“会计”基础知识来支持/注意，《税法》整体学习难度为★★★★，难度主要集中在三个方面：1.内容广泛，知识点琐碎。《税法》科目共14章，包括18个税种，每个税种都有相应的税收政策，相互之间没有关联，不系统，知识点容易混淆。很棒的测试。2.它与会计知识密切相关，需要基础的会计支持。《税法》与《会计》息息相关，企业所得税体现得尤为突出。例如，在对企业所得税进行综合分析时，首先要根据会计准则、会计核算总额构成、会计核算方法等会计知识对账目进行调整，然后可以计算出正确的总利润。、纳税总额等，所以会计依据是做对题的前提。先学“会计”，再学“税法”，才能理解和回答问题。3.强调概念和计算。《税法》的题目不仅考验概念性内容，还经常涉及计算。考生须熟记各项税收政策的规定和不同税种的相关税法要素，并运用到计算中，做到准确、完整。计算要缴纳的税款。在初步了解《税法》的学科特点和学习难点后，我将主要分析《税法》的打分点和学习方法。重点来了！/《税法》4大税种高亮显示，各种小税种评分超划算/lt/gt注意，《税法》的知识点虽然琐碎，但重点突出。小税题目简单，分数比较高。建议考生重点复习，掌握方法。/四大税种占分数的60%，是学习的重中之重/被称为“税法”考试“四大天王”的企业所得税、增值税、个人所得税、消费税最多重要的。根据2021年CITES考试的分数计算，这四个税种在试卷中的总分是60.5。拿下这四个税种，就等于直接通过了税法科目考试！四大税种中，第三章的消费税和第五章的个人所得税会涉及各类题型，尤其是在计算测验中.考生不仅要熟记教材内容，还要准确、完整地计算应纳税额。这两章是重点章节。建议考生配合基础班教师的课程，充分理解和掌握重点、难点、误区。第2章增值税和第4章企业所得税主要是最后两个综合题，分数占很大的比例。但是这两章内容很多，难度很大，知识点也很广。要求考生在全面了解的基础上充分熟悉内容。学习跨章节思考问题。复习时应将各章零散的内容连接起来比较记忆，并特别注意各章的相关内容。这通常是一个容易出现综合问题的测试站点。例如，增值税销售额与消费税销售额的关系；委托加工业务所涉及的委托方和收货方不同税种的计算；增值税、消费税、企业所得税视同销售法规等的异同。这部分内容在考试中必然会失分。我奉劝所有应聘者做好心理准备，专注于自己，做出选择。/14道小税考题简单，高分，高分很划算/注意，《税法》共包含18个税种，除4个重要税种外，还有14个次要税种，主要集中在第六个、第7、八类，9、10、11章，合计占总分的20%-25%。虽然知识点复杂，记忆力稍显困难，但题型多为单选题和多选题。考核重点明确，计算简单，打分容易。学起来并不难，花点时间背知识点就能得分。在记忆的过程中，考生可以寻找规律。小税虽多，却有着共同的记忆。大致可分为税收对象、税收计算方法、税收优惠、征管管理等主要记忆点。背诵每种税种对应的记忆点数，掌握后即可得分。两位名师学习，不怕琐碎难《税法》注意“税法”考试有很多细节和很多陷阱。不求理解、粗心大意的考生，会掉入题目的陷阱，影响及格。因此，考生更需要名师悉心指导，带头前行，总结税法知识体系和做题规则，使考试事半功倍。2022年东奥C-Two名师EayPa®班，旨在为学生打造双效双效的学习体系。刘英、马兆瑞两位名师授课，指导考生全面掌握《税法》这门学科。■深耕《税法》30余年，刘颖老师准确把握考试重点先生。刘英是《税法》学科《易通®1》一书的作者。1985年开始从事税务教学和研究工作，包括税务机关、会计师事务所、税务师事务所、外商投资企业的多维度实践经验。CPA考试自1994年开始辅导。“易通”系列书籍不仅是税务人员热衷的考试书籍，也是他们常用的工具的集合。先生。刘瑛的讲座编排井井有条，经典原创话题，引领行业前沿，总结提炼税法“断点”，串起回忆。准确把握和分析考试的重点、难点和疑点。牢牢把握教材变化方向，准确“预判”考试重点。《EayPa®1》自问世以来已陪伴考生24期，广受好评。跟着教材的变化，严谨的编着，老师们半夜编书的辛勤工作，只为帮助每一位考生上岸。■系统教学，马兆瑞老师详细讲解《税法》课题马兆睿，天津财经大学教授，硕士研究生导师，税法专家。编写了多部CPA考试辅导资料，具有丰富的教学经验和考前辅导经验。《税法》学科体系庞大，知识点多，可考的内容多，使得考生在学习过程中难以明确重点。马兆睿老师凭借多年的教学经验，详细梳理了18个税种，总结了历年不断的重点和高频考点。在教学过程中，对《税法》各重点章节一一详解，让考生明确备考重点。先生。马兆睿的教学严谨、生动、通俗易懂、条理清晰。他不会盲从剧本，而是会利用考点带来知识点，给出详尽的例子，直击难点。学习不仅仅是闭门造车。勤奋和努力是成功的先决条件，但也需要掌握系统的学习方法，使用正确的教程书籍和优秀的老师指导。2022年CPA考试时间是8月26-28日。东澳愿与每一位注册会计师一起奋斗，风雨同舟。通往CPA证书的“助推器”。（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-05-13 税法税种 税法税种主要有哪些

图书名称：《税务稽查实操从新手到高手第2版》【作者】杨光瑶【页数】308【出版社】北京：中国铁道出版社,2021.04【ISBN号】978-7-113-27383-5【价格】69.80【参考文献】杨光瑶.税务稽查实操从新手到高手第2版.北京：中国铁道出版社,2021.04.图书封面：税务稽查实操从新手到高手第2版》内容提要：公安、检察院、法院取证、断案标准，引领税务稽查办案，立足办成铁案，经得起司法机关的检验，经得起历史和时间的考验。办案人员可以将此书作为工具书使用，实践中学习对照。税务系统税收政策、征收管理等其他岗位，公安机关经济侦查部门，高等院校师生亦可作为参考用书。三是笔调轻松活泼，严肃不失可读。该书避免了就实际操作论实际操作，有理论高度的阐述，并且结合具体、形象、鲜明的典型案例，使用通俗而又精辟的语言，深入浅出地对案例尤其败诉的案例加以分析，可读性强。《税务稽查实操从新手到高手第2版》内容试读第一章税务稽查概述税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。税务稽查有其自身的主体和客体、对象和职能、原则和权限等。第一节税务稽查的主体和客体主体和客体都是哲学名词，主体是指认识者，客体是指同主体相对立的客观世界，是主体的认识和活动的对象。在民法中，主体是指享受权利和负担义务的人，如公民和法人。客体是双方当事人的权利和义务所指的事物，如物和人的行为。在刑法中，主体是指因犯罪而应负刑事责任的人，客体是指刑法所保护而为犯罪行为所侵害的社会关系。税务稽查的主体和客体是税务稽查的两个方面，没有稽查主体，就没有机构和个人实施税务稽查：没有客体，税务稽查就没有目标。税务稽查的主体税务稽查的主体是省级以下税务局的稽查局。《国家税务总局关于印发〈税务稽查工作规程〉的通知》（国税发〔2009）157号)（以下简称《税务稽查工作规程》)第二条第二款规定：“税务稽查由税务局稽查局依法实施。”各级税务局稽查局属于税务机关。《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征收管理法》）第十四条明确规定：税务机关包括按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。该税务机构，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征收管理法实施细则》)第九条规定：“是指省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。”据此，相关法律和行政法规已经明确了省级以下税务局所属稽查局的法律地位，省级以下税务局的稽查局具有行政主体资格。2税务稽查实操从新手到高手省级以下税务局的稽查局的税务稽查主体地位，并不是从来就被认可的。尽管《国家税务总局关于税务稽查机构执法主体资格问题的通知》(国税发〔1997)148号)明确：“省、地、县三级国家税务局、地方税务局依照《税收征收管理法》第八条规定设立的税务稽查局（分局），具有独立执法主体资格。”可是，1999年福建省高级人民法院在办理福建省地方税务局稽查分局查办的一起案件中，向最高人民法院发出《关于福建省地方税务局稽查分局是否具有行政主体资格的请示报告》（〔1999）闽执行字第35号)。《最高人民法院对福建省高级人民法院〈关于福建省地方税务局稽查分局是否具有行政主体资格的请示报告〉的答复意见》（行他〔1999)25号)：“原则同意你院的倾向性意见，即地方税务局稽查分局以自己的名义对外作出行政处理决定缺乏法律依据。”换言之，税务局稽查（分）局的行政主体资格不被认可。在这种背景下，各地法院以此为依据，撤销税务稽查（分）局的处理或者处罚决定。例如，1998年10月14日，福建省福清市地方税务局稽查分局（以下简称稽查分局)作出《税务处理决定书》（融地稽字第98312号)，责令福清市三山镇海瑶村委会（以下简称海瑶村委会）同年10月30日前补缴各税贵59664.60元。同日，福清市地方税务局（以下简称福清地税局）作出《税务行政处罚决定书》（融地税处字第98312号)，以海瑶村委会未申报缴纳各税费为由，处2000元罚款，责令同年10月30日前缴清。海瑶村委会未履行。1999年2月4日，稽查分局作出《催缴税款通知书》（融地税稽字第98114号)，责令海瑶村委会同年2月11日前缴清。2002年10月29日，福清地税局认定海瑶村委会未在规定期限内补缴税款59035.80元及滞纳金90964.20元，根据《税收征收管理法》第四十条规定，作出《扣缴税款通知书》（融地税稽查字第001号)强制执行措施，并于当日送达福清市三山农村信用合作社。要求该社按所附共8份编号为第一章税务稽查概述3(20021)闽地缴电字00331846至00331853号的《税收通用缴款书》，从海瑶村委会的存款账户中扣缴15万元。海瑶村委会不服，向福清市人民法院提起诉讼。法院参照最高人民法院行他〔1999〕25号文，作出（2003)融行初字第15号行政判决：稽查分局对原告作出的《税务处理决定书》缺乏法律依据，超越职权。因本案对原告采取扣缴税款的强制执行措施所依据的处理决定本身不合法，故被告对原告采取扣缴税款的强制执行措施显属违法。依照《中华人民共和国行政诉讼法》（以下简称行政诉讼法）第五十四条第一款第（二）项第1目规定，撤销被告福清地税局《扣缴税款通知书》（融地稽字第001号）；撤销被告稽查分局(20021)闽地缴电字00331846至00331853号《税收通用缴款书》；福清地税局、稽查分局应于本判决生效后10日内退还原告的存款15万元。0有时被查对象就会以稽查局没有主体资格作为借口。例如，2015年，再审申请人广州德发房产建设有限公司因诉广东省广州市地方税务局第一稽查局税务处理决定一案，不服广州市中级人民法院（2010)穗中法行终字第564号行政判决，向最高人民法院申请再审。2017年4月7日《中华人民共和国最高人民法院行政判决书》（〔2015）行提字第13号)明确：2001年修订前的《税收征收管理法》未明确规定各级税务局所属稽查局的法律地位，2001年修订后的《税收征收管理法》第十四条规定进行了明确，2002年施行的《税收征收管理法实施细则》第九条进一步明确规定。因此，广州市地方税务局第一稽查局作为广州市地方税务局所属的稽查局，具有独立的执法主体资格。虽然最高人民法院1999年10月21日作出的《对福建省高级人民法院〈关于福建省地方税务局稽查分局是否具有行政主体资格的请示报告)〉的答复意见》（行他〔1999]25号），但①案件资料来源：《福建省福清市三山镇海瑶村委会诉福清市地方税务局、福清市地方税务局稽查分局税务强制执行措施纠纷抗诉案》。4税务稽查实操从新手到高手该答复是对2001年修订前的《税收征收管理法》的理解和适用，2001年《税收征收管理法》修订后，该答复因解释的对象发生变化，因而对审判实践不再具有指导性。广州德发房产建设有限公司以该答复意见主张广州市地方税务局第一稽查局不具有独立执法资格，无权作出被诉税务处理决定的理由不能成立。@2017年9月22日，《最高人民法院关于废止部分司法解释和司法解释性质文件（第十二批）的决定》（法释(2017）17号)明确：从当年10月1日起，废止了行他〔1999)25号文。理由是：“与《税收征收管理法》《税收征收管理法实施细则》相冲突。”也就是2001年5月1日起就开始实施的《税收征收管理法》及其实施细则，已经明确的省级以下税务局的稽查局属于税务机关，具有执法主体的问题，16年零5个月后，法院才给予认可。原则上省级以下税务局都有设置相应的稽查局。2018年国地税机构合并，普遍的做法是设立区市税务局稽查局以及若干跨县稽查局，县（市、区)税务局不设稽查局。税务稽查的客体税务稽查的客体是指税务稽查具体指向的纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项。纳税义务纳税义务是指纳税人按税收法律、法规的规定产生的向国家缴纳税款的义务。纳税义务的发生、确定、承继和消灭以某种法律事实的存在为判①案件资料来源：《广州德发房产建设有限公司与广东省广州市地方税务局第一稽查局再审行政判决书》，中国裁判文书网，2017年4月17日。第一章税务稽查概述5断标准。首先，纳税义务的发生。纳税义务因符合税收法律、法规规定的征税要件而产生。例如，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》)第十七条至第二十一条，分别明确股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入和捐赠收入等收入的实现时间。纳税义务因纳税人及其关系人的不同产生三种特殊纳税义务。一是连带责任产生的纳税义务。连带责任亦称“连带债务”，是指依照法律规定或者当事人约定，两个或者两个以上当事人对其共同债务全部承担或部分承担，并能因此引起其内部债务关系的一种民事责任。例如，《税收征收管理法》第四十八条规定：“纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。”《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《进出口关税条例》）第五十五条将《税收征收管理法》第四十八条规定的“分立后的纳税人”细化为“分立后的法人或者其他组织。”同时，《进出口关税条例》第五十四条还规定：“报关企业接受纳税义务人的委托，以纳税义务人的名义办理报关纳税手续，因报关企业违反规定而造成海关少征、漏征税款的，报关企业对少征或者漏征的税款、滞纳金与纳税义务人承担纳税的连带责任。报关企业接受纳税义务人的委托，以报关企业的名义办理报关纳税手续的，报关企业与纳税义务人承担纳税的连带责任。”二是担保责任产生的纳税义务。《中华人民共和国担保法》（以下简称《担保法》)第十二条规定：“同一债务有两个以上保证人的，保证人应当按照保证合同约定的保证份额，承担保证责任。”纳税人没有缴纳的税款，如果有担保人的，该纳税担保人按照规定的期限缴纳所担保的税款，否则，按《税收征收管理法》第四十条规定采取强制执行措施。需要6税务稽查实操从新手到高手···试读结束···...

2022-05-04

上一个：第24天Sectio25天下一步：更新。..要完成一件大事，你必须从小事做起。准备初级会计考试，让我们从每个问题开始！正宝会计网校为所有初级会计考生准备了：30天重要知识点（含知识点+对应练习题）、每天要学习的知识点、每天要做的练习题、考试的充分准备~点击查看：《初级会计实战》第25天打卡重要知识点gtgtlt/troggt按照正常的学习进度，大家应该已经到了学习的密集冲刺阶段，所以我们采取先做题，再做题的方法复习知识点。也可以根据自己的实际情况来看看！点击图片查看大图学完这个，相信大家对“税务行政复议”的知识点有了一定的深入了解。希望大家再接再厉，为初级会计做准备！本文由正宝会计网校教研组整理转载请注明出处来自正宝会计在线学校基础会计冲刺备战，正宝会计网校为大家准备了《考前题训练班》+《决战冲刺营》，直播+老师带背陪你专注学习，并购课程一键获取课程介绍gtgt...

2022-04-18 经济法基础的知识点 经济法基础知识点汇总整理版